现金流量表附表怎么填列

第一篇：现金流量表附表怎么填列

       现金流量表附表编制要点

       现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。

       现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。

       一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：

       1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。

       2.计提的资产减值准备。

       3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。

       4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。

       5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。

       6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。

       7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。

       8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。

       9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。

       10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。11.投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，12.递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。

       13.存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。

       14.经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。

       15.经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。净利润：取利润表净利润数（表间取数）

       计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

       固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 无形资产摊销 ＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数 长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用（期初数－期末数）

       待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数 财务费用 ＝利息支出－应收票据的贴现利息 投资损失（减：收益）＝投资收益

       递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）

       经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

       经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数

       汇率变动对现金的影响 ＝汇兑损益

       一）经营活动产生的现金流量 ※

       1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入 其他业务收入 应交税金（应交增值税-销项税额） （应收帐款期初数-应收帐款期末数） （应收票据期初数应收票据期末数） （预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项

       特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。※①与收回坏帐无关

       ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

       2、收到的税费返还=返还的（增值税 消费费 营业税 关税 所得税 教育费附加）等

       3、收到的其他与经营活动有关的现金

       =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 ※

       4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出）

        存货期末价值-存货期初价值）] 应交税金（应交增值税-进项税额） （应付帐款期初数-应付帐款期末数） （应付票据期初数-应付票据期末数） （预付帐款期末数-预付帐款期初数） 库存商品改变用途价值（如工程领用） 库存商品盘亏损失

       -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费

       -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项

       特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

       5、支付给职工及为职工支付的现金

       =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费

        （应付工资期初数-期末数） （应付福利费期初数-期末数）

       附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

       本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） （计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）

       当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为： 生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 （应付工资、应福利费期初数-期末数）

       -（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）※

       6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税 主营业务税金及附加 应交税金（增值税-已交税金） 消费费 营业税

        关税 土地增值税 房产税 车船使用税 印花税 教育费附加 矿产资源补偿费

       ※

       7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用 罚款支出 保险费等

       （二）投资活动产生的现金流量

       ※

       8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) 长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) 长期债券投资收到的本金 ※

       9、取得投资收益收到的现金

       =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 ※

       10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额

       （包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）

       11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入 ※

       12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）※

       13、投资所支付的现金

       =本期（短期股票投资 短期债券投资 长期股权投资 长期债券投资）及手续费、佣金

       14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利

        购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出

       （三）筹资活动产生的现金流量

       ※

       15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用

       不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。※

       16、借款所收到的现金=短期借款 长期借款收到的现金 ※

       17、收到的其他与筹资活动有关的现金

       =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）

       ※

       18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金 债券本金 ※

       19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利 利润 借款利息 债券利息）20、支付其他与筹资活动有关现金

       =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金 流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

第二篇：现金流量表附表公式

       现金流量表中的补充资料编制方法

       1、净利润

       该项目根据利润表净利润数填列。

       2、计提的资产减值准备

       计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

       注：直接核销的坏账损失，不计入。

       3、固定资产折旧

       固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数

       注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

       4、无形资产摊销 ＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数

       注：未考虑因无形资产对外投资减少。

       5、长期待摊费用摊销

       ＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

       6、待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

       7、预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数

       8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

       根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

       9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

       10、财务费用 ＝利息支出－应收票据的贴现利息

       11、投资损失（减：收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

       12、递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）

       13、存货的减少（减：增加）＝存货（期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。

       14、经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

       15、经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福 利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）

       16、其他

       一般，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利 润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是 无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。快速编制方法的数据 来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流 量表的目的。这种编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现 金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

       下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：

       一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

       二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

       三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2．取得投资收益所收到的现金＝利润表

       投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回 的现金净额项目中核算。6．投资所支付的现金＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7．支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。

       四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

       1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。

       2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。

       3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

       4、无形资产摊销 ＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。

       5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

       6、待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

       7、预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数

       8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

       9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

       10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息

       11、投资损失（减：收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

       12、递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）

       13、存货的减少（减：增加）＝存货（期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。

       14、经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

       15、经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）

       16、其他 一般无数据。

       五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

       1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1 2）-(4 5 6 7)} 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交 款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费

       六、汇率变动对现金的影响＝汇兑损益

       七、重要说明本文提出的现金流量表编制方法，仅是根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，上述方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。各位可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表，这种编制方法是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业

第三篇：现金流量表附表的编制方法

       现金流量表附表编制要点

       现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。

       现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。

       一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：

       1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。

       净利润：取利润表净利润数（表间取数）

       2.计提的资产减值准备。

       计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

       3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。

       固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数

       4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。

       无形资产摊销 ＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数

       5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。

       长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用（期初数－期末数）

       6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。

       待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

       7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。

       预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数

       8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。

       9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。

       10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。

       财务费用 ＝利息支出－应收票据的贴现利息

       11.投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，投资损失（减：收益）＝投资收益

       12.递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。

       递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）

       13.存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。

       14.经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。

       经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

       15.经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。

       经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数

       汇率变动对现金的影响 ＝汇兑损益

       一）经营活动产生的现金流量

       ※

       1、销售商品、提供劳务收到的现金

       =主营业务收入 其他业务收入

        应交税金（应交增值税-销项税额）

        （应收帐款期初数-应收帐款期末数）

        （应收票据期初数应收票据期末数）

        （预收帐款期末数-预收帐款期初数）

       -当期计提的坏帐准备

       -支付的应收票据贴现利息

       -库存商品改变用途应支付的销项额

       ±特殊调整事项

       特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

       ※①与收回坏帐无关

       ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

       2、收到的税费返还=返还的（增值税 消费费 营业税 关税 所得税 教育费附加）等

       3、收到的其他与经营活动有关的现金

       =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金

       ※

       4、购买商品、接受劳务支付的现金

       =[主营业务成本（或其他支出支出）

        存货期末价值-存货期初价值）] 应交税金（应交增值税-进项税额）

        （应付帐款期初数-应付帐款期末数）

        （应付票据期初数-应付票据期末数）

        （预付帐款期末数-预付帐款期初数）

        库存商品改变用途价值（如工程领用）

        库存商品盘亏损失

       -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费

       -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费

       -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资

       ±特殊调整事项

       特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

       5、支付给职工及为职工支付的现金

       =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费

        （应付工资期初数-期末数） （应付福利费期初数-期末数）

       附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

       本期支付给职工及为职工支付的工资

       =（期初总额-包含的在建工程期初数）

        （计提总额-包含的在建工程计提数）

       -（期末总额-包含的在建工程期末数）

       当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为： 生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费

        （应付工资、应福利费期初数-期末数）

       -（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）

       ※

       6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）

       =所得税 主营业务税金及附加

        应交税金（增值税-已交税金）

        消费费 营业税

        关税 土地增值税 房产税 车船使用税 印花税

        教育费附加 矿产资源补偿费

       ※

       7、支付的其他与经营活动有关的现金

       =剔除各项因素后的费用 罚款支出 保险费等

       （二）投资活动产生的现金流量

       ※

       8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）

       =短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) 长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) 长期债券投资收到的本金

       ※

       9、取得投资收益收到的现金

       =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息

       ※

       10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金

       =收到的现金-相关费用的净额

       （包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）

       （如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）

       11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入

       ※

       12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金

       （不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）

       ※

       13、投资所支付的现金

       =本期（短期股票投资 短期债券投资 长期股权投资 长期债券投资）及手续费、佣金

       14、支付的其他与投资活动有关的现金

       =购买时已宣告而尚未领取的现金股利

        购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出

       （三）筹资活动产生的现金流量

       ※

       15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金

       -支付的佣金等发行费用

       不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

       ※

       16、借款所收到的现金=短期借款 长期借款收到的现金

       ※

       17、收到的其他与筹资活动有关的现金

       =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现

       （如现金捐赠）

       ※

       18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金 债券本金

       ※

       19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

       =支付的（现金股利 利润 借款利息 债券利息）

       20、支付其他与筹资活动有关现金

       =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金

       流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

       一、现金流量表主表项目

       （一）经营活动产生的现金流量

       1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入 其他业务收入 应交税金（应交增值税-销项税额） （应收帐款期初数-应收帐款期末数） （应收票据期初数应收票据期末数） （预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

       ※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

       2、收到的税费返还=返还的（增值税 消费费 营业税 关税 所得税 教育费附加）等

       3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金

       4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） 存货期末价值-存货期初价值）] 应交税金（应交增值税-进项税额） （应付帐款期初数-应付帐款期末数） （应付票据期初数-应付票据期末数） （预付帐款期末数-预付帐款期初数） 库存商品改变用途价值（如工程领用） 库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

       5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 （应付工资期初数-期末数） （应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） （计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 （应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）

       6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税 主营业务税金及附加 应交税金（增值税-已交税金） 消费费 营业税 关税 土地增值税 房产税 车船使用税 印花税 教育费附加 矿产资源补偿费

       7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用 罚款支出 保险费等

       （二）投资活动产生的现金流量

       8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回） 长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回） 长期债券投资收到的本金 现金流量表编制（经典总结）

       （二）2022-10-11 11:8 页面功能 【字体：大 中 小】【打印】【关闭】

       9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息

       10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）

       11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入

       12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）

       13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资 短期债券投资 长期股权投资 长期债券投资）及手续费、佣金

       14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出

       （三）筹资活动产生的现金流量

       15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

       16、借款所收到的现金=短期借款 长期借款收到的现金

       17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）

       18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金 债券本金

       19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利 利润 借款利息 债券利息）

       20、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

       二、实例解析现金流量表补充资料的编制

       （一）基本原理 或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！

       1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。

       由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额.（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备

       2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

       借：管理费用1000

       贷：累计折旧1000

       显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。

       3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

       借：管理费用1000

       贷：无形资产1000

       显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销

       4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

       借：待摊费用5000

       贷：银行存款5000

       显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）－待摊费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

       借：管理费用1000

       贷：待摊费用1000 显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋待摊费用的减少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）＋待摊费用减少（1000）－待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）－待摊费用净增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。

第四篇：现金流量表附表的编制方法

       现金流量表附表编制要点

       2022-3-25 10:44 【大 中 小】【打印】

       现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。

       现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。

       一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：

       1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。

       2.计提的资产减值准备。

       3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。

       4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。

       5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。

       6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。

       7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。

       8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。

       9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。

       10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。

       11.投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，12.递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。

       13.存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。

       14.经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。

       15.经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。

       一）经营活动产生的现金流量

       ※

       1、销售商品、提供劳务收到的现金

       =主营业务收入 其他业务收入

        应交税金（应交增值税-销项税额）

        （应收帐款期初数-应收帐款期末数）

        （应收票据期初数应收票据期末数）

        （预收帐款期末数-预收帐款期初数）

       -当期计提的坏帐准备

       -支付的应收票据贴现利息

       -库存商品改变用途应支付的销项额

       ±特殊调整事项

       特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

       ※①与收回坏帐无关

       ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

       2、收到的税费返还=返还的（增值税 消费费 营业税 关税 所得税 教育费附加）等

       3、收到的其他与经营活动有关的现金

       =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金

       ※

       4、购买商品、接受劳务支付的现金

       =[主营业务成本（或其他支出支出）

        存货期末价值-存货期初价值）] 应交税金（应交增值税-进项税额）

        （应付帐款期初数-应付帐款期末数）

        （应付票据期初数-应付票据期末数）

        （预付帐款期末数-预付帐款期初数）

        库存商品改变用途价值（如工程领用）

        库存商品盘亏损失

       -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费

       -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费

       -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项

       特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

       5、支付给职工及为职工支付的现金

       =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费

        （应付工资期初数-期末数） （应付福利费期初数-期末数）

       附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

       本期支付给职工及为职工支付的工资

       =（期初总额-包含的在建工程期初数）

        （计提总额-包含的在建工程计提数）

       -（期末总额-包含的在建工程期末数）

       当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：

       生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费

        （应付工资、应福利费期初数-期末数）

       -（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）

       ※

       6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）

       =所得税 主营业务税金及附加

        应交税金（增值税-已交税金）

        消费费 营业税

        关税 土地增值税 房产税 车船使用税 印花税

        教育费附加 矿产资源补偿费

       ※

       7、支付的其他与经营活动有关的现金

       =剔除各项因素后的费用 罚款支出 保险费等

       （二）投资活动产生的现金流量

       ※

       8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）

       =短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) 长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) 长期债券投资收到的本金

       ※

       9、取得投资收益收到的现金

       =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息

       ※

       10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金

       =收到的现金-相关费用的净额

       （包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）

       （如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）

       11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入

       ※

       12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金

       （不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）

       ※

       13、投资所支付的现金

       =本期（短期股票投资 短期债券投资 长期股权投资 长期债券投资）及手续费、佣金

       14、支付的其他与投资活动有关的现金

       =购买时已宣告而尚未领取的现金股利

        购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出

       （三）筹资活动产生的现金流量

       ※

       15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金

       -支付的佣金等发行费用

       不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

       ※

       16、借款所收到的现金=短期借款 长期借款收到的现金

       ※

       17、收到的其他与筹资活动有关的现金

       =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现

       （如现金捐赠）

       ※

       18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金 债券本金

       ※

       19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

       =支付的（现金股利 利润 借款利息 债券利息）

       20、支付其他与筹资活动有关现金

       =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金

       流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

       现金流量表附表的编制方法（转）

       会计知识: 2022-04-30 10:04:45 阅读12 评论0 字号：大中小

       现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。

       现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。

       一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：

       1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。

       2.计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。

       3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账

       户借方发生额。

       4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。

       5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户

       借方发生额。

       6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。

       7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。

       9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户

       所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。

       10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账

       户发生额。

       11.投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减

       值准备”明细账户发生额。

       12.递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。

       13.存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末

       余额的差额。

       14.经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。

       15.经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。

       净利润：取利润表净利润数（表间取数）

       计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

       固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数

       无形资产摊销 ＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数

       长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用（期初数－期末数）

       待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数

       财务费用 ＝利息支出－应收票据的贴现利息 投资损失（减：收益）＝投资收益

       递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）

       经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

       经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数

       汇率变动对现金的影响 ＝汇兑损益

第五篇：现金流量表的编制方法：分析填列法

       现金流量表的编制方法：分析填列法

       分析填列法的逻辑

       经营活动产生的现金流量（增值税一般纳税人）的一般编制逻辑如下所示：1.销售商品提供劳务产生的现金流量

       业务发生时会计处理为：

       借：银行存款（应收账款、应收票据、预收账款）

       贷：主营业务收入应交税费———应交增值税（销项税额）

       假定本期收入全部收现，那么项目金额主要反映在“主营业务收入”项目中：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入 销项税额。又假设本期确认的收入中有部分是未收现的?可表现为“应收账款、应收票据”项目增加额或“预收账款”项目减少额（简称“应收增加、预收减少”）。假定应收增加、预收减少全部反映出本期未收现收入?对应的应收减少、预收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么对上面公式修改得：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入 销项税额 应收增加、预收减少 应收减少、预收增加=主营业务收入 销项税额 （应收账款年初余额—应收账款年末余额） （应收票据年初余额—应收票据期末余额）。但是，在实务中应收项目增加并不完全反映本期未收现的收入?应收项目减少也不完全反映收到前期收入。还需调整的内容有：计提坏账准备、商业汇票贴现息以及工程领用产品产生的增值税税额。此三项都应该从经营活动产生的现金流中剔除。综上可得：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入 销项税额 应收增加、预收减少 应收减少、预收增加=主营业务收入 销项税额 （应收账款年初余额—应收账款年末余额） （应收票据年初余额—应收票据期末余额）—在建工程等调整项目发生额。

       2.“购买商品、接受劳务支付的现金”

       业务发生时会计处理为：

       借：存货———主营业务成本

       应交税费———应交增值税（进项税额）

       贷：银行存款/应付账款、应付票据、预付账款

       企业购买存货时发生支付金额，根据会计分录我们可以得出：购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本 进项税额。假设本期主营业务成本及进项税额的增加并未全部付现?有一部分已增加应付或减少预付?必须进行调整。而对应的应付减少或预付增加?表示付前期的购货或付后期的购货?要加上?则有：购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本 进项税额—（存货年初余额-存货期末余额） （应付账款年初余额-应付账款期末余额） （应付票据年初余额-应付票据期末余额） （预付账款期末悦耳-预付账款年初余额）。除此之外还需要调整的内容有：在生产成本中核算的工资、折旧费等。列入存货的应付职工薪酬、折旧费虽使存货增加?但并未付现或增加应付、减少预付?都应该在购买商品支付劳务产生的现金流量中减除。固定资产修理费虽使存货增加?又付现了?但不属于“购买商品、接受劳务支付的现金”项目核算内容?也要在式应该在购买商品支付劳务产生的现金流量中减除。经过调整，综上可得：购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本 进项税额—（存货年初余额-存货期末余额） （应付账款年初余额-应付账款期末余额） （应付票据年初余额-应付票据期末余额） （预付账款期末悦耳-预付账款年初余额）-当期列如成产成本、制造费用的职工薪酬-当期列如成本制造费用的折旧费和固定资产修理费。

       3.支付给职工以及为职工支付的现金

       一般企业支付给职工的现金以及为张志公支付的现金包括工资还有福利。而企业职工有时候还包括在建工程的临时人员。所以经过联系分析得：支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 （应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）-【应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额】

       4.支付的各项税费

       企业一般支付企业所得税，增值税，营业税等，经过对税金的调整可以得到：

       支付的各项税费=当期所得税费用 营业税金及附加 应缴税费（应缴增值税-已交税金）-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）

       而投资及筹资活动所产生的现金流量可以通过资产负债表和发生额及余额表很快的分析填列，在此不再详述。

       基于分析填列法下现金流量表信息的重要性

       但是，我们这种差距是可以忍受的。现金流量表首先对现金流量的科学分类，使得编制者在宏观上对现金的把握处在一个很理想的重要性水平上。而单笔分录对主要大类的现金流量影响并不大。列如销售商品提供劳务产生的现金本身发生数额比较大，并且推算下得出的金额已经涵盖了会计期间比较重要的业务。所以分析填列法的精确性在一定的程度上并不影响其有用性。