法务会计

第一篇：法务会计

       名词解释

       1.法务会计:是指接受委托或授权的特定主体,以综合运用会计学.审计学.法学理论知识作

       为行为依据,以法律法规和相关财经制度作为行为标准,通过对经济业务运行过程中涉及的会计纠纷,法律诉讼的会计证据实施搜集,专业判断并对会计实践的进行专业鉴定进而根据搜集的证据,专业判断和专业鉴定的结果发表专家性意见及提供诉讼证据支持等相关服务的一种中介活动.2.法务会计的要素:是法务会计对象的具体化,是将法务会计对象按照其经济特征所做的分

       类,即将法务会计的内容分解成若干个要素,统称为法务会计要素.3.法务会计工作技术方法的概念:是指法务会计人员为完成当事人的委托,综合运用会计,审

       计,法律等方面的技术手段,查明涉案业务的实际情况,并分析,审查所掌握的法务会计资料及其他有关资料,卷宗材料,以及进一步搜集,调查,取得补充资料的一整套专业技术方法.4.法务会计的基本技术方法:是指法务会计人员对纷繁复杂的法务会计工作对象(主要包括

       委托方提供的各种财务会计资料和其他资料,卷宗资料等)进行审查,分析,判断和评价所应持有的基本观点和基本方法.5.法务会计专家证人:主要是在涉及财产权益的案件中,对所涉及的法务会计专业问题进行

       调差,搜集证据,提供专家意见,出庭作证,质证.6.法务会计工作报告:是指法务会计工作人员在接受委托后,根据有关的财务会计资料卷宗

       材料,以及其他相关的资料等,对案件或纠纷等法律事项所涉及的财务会计问题进行解释,说明,并作出专业判断所形成的一种书面结论性文件.7.法务会计诉讼支持业务:主要与诉讼程序相关联,是在司法实践中逐步发展起来的一个新

       会计服务领域,它是通过对特定的经济犯罪,经济过失和经济纠纷案件进行会计计量与仅供重要的依据,它是为法庭和诉讼当事人提供的一种专业服务.8.法务会计职业规范:是指在法务会计执业过程中,为了实现执业目标,约束法务会计人员的行为,确保法务会计受托责任充分,有效履行,并使法务会计职业在社会公众中树立良好职业形象的各种行为规范的总称.一般来讲,它包括法务会计职业道德规范和法务会计业务操作规范两个方面.简答

       1.法务会计的特征:(1)很强的专业性(2)法律规范性(3)客观公正性(4)综合全面性(5)明确的目的性(6)执业中立性

       2.法务会计的功能:(1)确认并解释财务问题(2)强化了会计的控制职能(3)增强了审计的监

       督职能(4)搜集会计事实证据,提供诉讼支持服务(5)保护和惩戒会计职业人士

       3.法务会计的意义:(1)增强现代会计的控制能力(2)弥补现代审计能力的不足(3)随着法制

       观念增强,会计领域加强了与法律领域的沟通.4.法务会计的要素包括: 会计证据.审计证据.数据库.财务数据.财务比率.预警信号.数值异

       常表现.证人证言.其他证据.5.法务会计的基本原则.(1)客观公正性原则.(2)合法合规性原则.(3)专业针对性原则1)怀疑的原则2)敏感的原则3)换位思考的原则4)预防的原则.(4)独立保密性原则(5)诚实信用原则

       6.法务会计的基本职能:法务会计的职能是指法务会计本身所固有的功能.(1)预防的职能(2)

       发现的职能(3)取证的职能(4)损失计量的职能(5)诉讼支持的职能1)参与诉讼策略的制定

       2)提供专家证人报告3)出庭或在庭外向法官.检察官.律师等介绍与案件相关的专业知识.为客户的胜诉提供有力的保障.7.法务会计工作技术方法的特点:(1)独特性(2)实用性(3)科学性1)法务会计工作技术方法

       本身的科学性2)对法务会计工作技术方法的选择与运用要科学.(4)综合性

       8.法务会计工作的基本技术方法:系统分析法.抽样分析法.顺逆序分析法.资料分析法.计算

       分析法.(复算法.控制计算法.除二法.除九法.补数查找法)指标对比分析法(趋势对比分析法.会计科目对比分析法.内部控制制度分析法)资产计价法.实物勘察法.数据汇总法.9.舞弊的动机:(1)精神性动机(2)利己性动机(3)思想性动机(4)经济性动机

       10.企业会计报表舞弊的预警信号:(1)分析销售收入舞弊的预警信号(2)分析销售成本舞弊的预警信号(3)分析负债和费用舞弊的预警信号(4)分析资产舞弊的预警信号(5)分析披露舞弊的预警信号

       11.法务会计辨别舞弊与欺诈的技术(方法):(一)法务会计人员对会计报表粉饰欺诈的技术

       策略.1)不良资产剔除分析法,审查“资产泡沫”。2）关联就交易剔除分析法,审查“包装内容”.3)异常利润剔除分析法.审查“调节利润”.4)现金流量分析法.审查“虚拟资产”.5)收付实现制验证权责发生制下的收入.资产分析法,审查“虚拟利润”.(二)法务会计人员对舞弊与欺诈辨别的技术规范.1)法务会计人员发现舞弊迹象时的审计措施.a法务会计人员应当充分利用其专业判断能力.b当有迹象说明舞弊可能存在时的措施.c法务会计人员对内部控制制度重新评估.d.法务会计人员考虑舞弊对结论报告的影响.2)关注舞弊的可能性.揭示勤业内部的舞弊行为.3)掌握不同舞弊的特征.查实舞弊行为.a雇员舞弊b管理舞弊.4).设计延伸性审查程序借以发现和揭露舞弊a.在一日之内或近期之内突击盘点两次现金.b对供应商及客户的调查.c特别函证支票的二次背书.d对应收账款的总账和明细账进行特别的加总核对.e测算现金收入送存银行拖延的时间.f舞弊审计询问程序.g被怀疑对象财产净值的追踪分析.h.跟踪支出分析.12.会计证据调查的技巧(论述):(1)寻找奇异数字(2)观察奇异事件(3)留意奇异地点(4)注意

       辨析奇异往来单位(5)分析财产之间的奇异对应关系(6)发现奇异字迹(7)运用逻辑推理1)从数字之间的逻辑关系中发现问题2)从事物之间的主从逻辑关系中发现问题

       13.审计证据的获取:(1)检查.1)审阅法.a原始凭证的审阅b记账凭证的审阅c会计账簿的审

       阅d会计报表的审阅e其他记录的审阅.2)核对法(复核法)a帐表核对b账账核对.c账证核对.d账X核对(2)监盘(3)查询及函证(4)计算(5)观察(6)分析性复核a比较分析法.b比率分析法.c趋势分析法 分析性复核常用的方法 2)分析性复核程序的运用 a确定将要执行的计算及比较方法 b确定基准值 c执行计算或比较 d分析计算结果 e分析和确定对审计工作的影响

       14.审计证据的搜集（论述）在审计过程中,法务会计人员通过检查,观察,监盘,查询与函证,计算和分析性复核等方法,紧紧围绕具体审计目标搜集审计,法务会计人员只有按照一定的程序,目的和方法进行科学的加工整理,才能使其变成有序的,系统的,彼此联系的审计证据.15.审计证据的鉴定(论述)法务会计人员在对审计证据进行初步整理之后,对初步整理筛选的审计证据进行鉴定判别,以保证所搜集的审计证据足以支持法务会计人员发表的专家意见,法务会计人员对审计证据的鉴定主要包括对审计证据的真实性,相关性和重要性的鉴定.法务会计人员不必也不可能把审计证据所反映的内容全部都包括到审计报告中,因此,应对反映不同内容的审计证据进行适当的取舍,按照重要性原则,只选择那些具有代表性,典型的审计证据在审计报告中加以反映.审计证据的取舍标准有(1)金额大小(2)问题性质的严重程度.16.会计资料的种类(1)会计核算资料:会计凭证,会计账簿,会计报表以及相应的说明(2)会计

       相关资料a与会计活动有关的单位规章制度(内部管理制度)b各种文件c各种权益凭证d资金往来和结算资料e反应商品或非商品交易进行或完成情况的记录资料f记载实物流转和结存的资料g各种与现金,财产实物有关的备查登记薄(3)经济业务原始记录

       17.法务会计工作报告的基本内容(1)引言a明确写明委托方 b明确写明法务会计人员的组

       成情况(2)财务会计资料的分析论证过程 a明确法务会计人员接受委托的具体项目和业务性质 法务会计工作的程序安排 b对掌握资料进行具体分析和论证(3)法务会计报告的最终结论

       18.法务会计从业人员职业道德的建设与监管(论述)(1)成立规范,权威且配套齐全的行业协

       会组织(2)制定一套可操作性强的法务会计职业道德准则 a规范法务会计师的执业行为b保证法务会计师的执业质量 c明确法务会计师的执业责任 d实现法务会计准则与其他各种准则 作用:A法务会计准则的制定有利于法务会计师的执业判断规范化B法务会计准则的制定有利于维护法务会计师的执业信誉C法务会计准则的制定有利于促进法务会计师的与时俱进.(3)强化并完善法务会计职业道德教育体系

       19.法务会计职业规范的构建(1)建立和完善法务会计的业务部门(2)制定并健全法务会计的行业规范 1)专门制定一套法律 2)建立政府部门监督机制(3)建立法务会计从业人员的资格认证制度(4)成立法务会计行业组织机构

       20.法务会计与司法会计的关系(论述)(1)法务会计与司法会计的联系 a两者都是会计学和

       法学的边缘学科b两者都为法庭的诉讼活动服务 c两者都同财务舞弊行为作斗争(2)法务会计与司法会计的区别 a产生的时间不同b概念不同c主体不同d目的不同e工作结果的表现形式不同

       21.法务会计与舞弊审计的关系(论述):法务会计与舞弊审计都采用审计的技术,都具有监督

       功能,都是为当事人服务的, 不同:a目的不同,法务会计是在通过对经济事项 经济纠纷,经济案件所涉及的法律责任提供专家性意见,以供不同的信息需求者使用;而舞弊审计是在确定舞弊行为是否发生及其严重程度的审计业务.b范围不同 法务会计是为了会计职业界的法律责任提供鉴定:而舞弊审计属于专项审计,只针对有舞弊嫌疑的财务报告.

第二篇：法务会计鉴定

       简答：

       1．什么是法务会计鉴定？与司法会计鉴定区别？

       法务会计鉴定是指接受委托或授权的具有法务会计专门知识的人员，依据会计学、审计学、法学理论作为行为基础，以法律、法规、有关财经制度等作为行为准则，对经济活动中涉及会计内容的各类纠纷、诉讼和非诉讼的财务会计证据进行检验、鉴别和评定，并据此发表专家性意见，提供诉讼支持或在非诉讼活动中提供咨询和帮助的法律服务活动。（法务会计鉴定是法务会计师的一项专业法律服务活动。）

       司法会计鉴定从本质上讲，是一种法律诉讼活动，包括刑事诉讼、民事诉讼、行政诉讼。法务会计鉴定中的“法务” 既包括诉讼活动，也包括非诉讼活动，而司法会计鉴定中的“司法”仅指诉讼活动；法务会计鉴定中的“会计”是指与会计有关联的检查、调查、审查、鉴定、分析判断、咨询等活动，而司法会计中的“会计”仅指与会计有关联的检查、鉴定、检验、文证审查，其范围比法务会计中的“会计”要狭窄。

       2．哪些情况下委托人可以要求鉴定机构重新鉴定？

       ①原鉴定人不具有从事原委托事项鉴定执业资格的；

       ②原鉴定机构超出登记的业务范围组织鉴定的；

       ③原鉴定人按规定应当回避没有回避的；

       ④委托人或者其他诉讼当事人对原鉴定意见有异议，并能提出合法依据和合理理由的；⑤法律规定或者人民法院认为需要重新鉴定的其他情形。

       3．如何鉴定股东虚假出资？

       ①首先看公司章程，股东出资的形式和数额，将股东货币出资的人数和数额确定下来，然后再以查公司在银行的交易记录.②然后去登记部门进行查验，再对照企业的固定资产清单进行核对。

       ③向评估机构和验资机构进行询证。

       ④向银行查询验资账户中的资金汇入人是谁。

       ⑤检查企业会计资料，看是否有通过虚列支出增加成本转移出资、通过长期挂账形式转移出资、通过做长期投资来转移出资、通过支取货币转移出资、通过为股东借款提供担保转移出资等情况。

       4．如何进行企业负债鉴定？

       ①将银行存款与企业账面上相比较；

       ②将实付利息与应付利息比较；

       ③将借款与银行存款、固定资产比较；

       ④检查银行存款交易记录；

       ⑤证据验证单位长期挂账的记录；

       ⑥实地核对库存原材料数量，了解商品的价格和向对方查账；

       ⑦看进货发票是否真实发生判定应付事项是否真实

       5．简述法务会计鉴定人的权利。

       ①在为诉讼提供支持的鉴定活动中，鉴定人有权参与相关的会计检查，以协助诉讼主体补充检材，更好地为诉讼提供准确有力的证据。

       ②鉴定人有权要求送检人提供鉴定事项所涉及的全部财务会计资料；有权查阅与鉴定事项有关的其他文件资料；对提供的鉴定材料不完整、不充分的，鉴定人有权要求委托人补充。

       ③就鉴定事项询问当事人、证人的权利，以及调查和搜集证据的权利。

       ④在鉴定过程中，鉴定人有权拒绝其他任何组织、单位和个人的干涉；有权自行确定与鉴定事项相符合的鉴定方法、技术、程序；有权独立发表自己的鉴定意见。

       ⑤对鉴定材料不真实、不完整、不充分或者取得方式不合法，或鉴定事项的用途不合法或者违背社会公德，或鉴定要求不符合鉴定执业规则或者相关鉴定技术规范等情形，鉴定人有权拒绝鉴定或终止鉴定。

       6．简述法务会计鉴定证据的表现形式。

       ①财务会计资料（未被以诉讼证据所固定）

       ②财务会计资料证据（已被作为诉讼证据）

       ③当事人的叙述及证人证言

       ④勘验、检查笔录（内容涉及鉴定的）

       ⑤鉴定意见（除法务会计鉴定意见以外的）

       7． 什么是所有者权益及特征？

       （一）定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后由投资者享有的剩余权益。

       （二）特征：①所有者权益是不需向投资者返还资本金的权益；②投资人享受分配税后利润的权利；③企业投资者有享有参与管理企业的权利；④企业投资人对企业债务负无限或有限责任

       8．简述比对鉴别法的概念及适合范围。

       比对鉴别法，是指以正确的财务会计处理方法及处理结果作为参照客体，将其与检材中所记载的需要鉴别分析的财务会计处理方法及处理结果进行比较、对照，鉴别判定检材中所反映的财务会计处理方法及处理结果是否正确、真实的一种司法会计鉴定方法。

       主要适用于对会计分录、账户余额、会计报表项目数字和各种财务会计计算结果正确性的鉴别，以及对会计处理记录真实性的鉴别。

       案例：

       1．举报多打钱（动态平衡分析法）：会计事项是否真实，鉴定结果；确认参考量、范围、实际数值；确认分析量的数值、数值转换是否符合要求，得出结论

       甲单位决定改扩建职工食堂，某某施工队承接了该项工程，双方签订了“建设工程承包合同”及“工程预算表”等一系列附件。工程开始后，甲单位根据合同约定向某某施工队预付了部分工程款。改建快结束时，甲单位决定不再扩建，经与施工队协商，双方达成“关于停建职工食堂的补充协议”。根据该“补充协议”，施工队应根据“工程结算表”将甲单位多付的工程款退还。在此过程中，甲单位负责人李某被举报在该单位职工食堂基建过程中收受施工队贿赂6万元，李某在被诉讼机关采取强制措施期间不承认受贿事实。诉讼机关便委托某鉴定机构对甲单位与职工食堂基建有关的财务会计资料进行法务会计鉴定。

       委托人提供以下检材：

       1、该单位在3月2日制作的22号会计凭证中会计分录为：

       借：银行存款1260000

       贷：其他应付款——某某施工队60000

       在建工程——职工食堂12000002、该单位在5月6日制作的31号会计凭证中会计分录为：

       借：现金35000

       银行存款45000

       贷：营业收入80000

       借：应其他应付款——某某施工队30000

       贷：现金300003、该单位在6月16日制作的11号会计凭证中会计分录为：

       借：现金50000

       银行存款40000

       贷：营业收入90000

       借：应其他应付款——某某施工队30000

       贷：现金30000

       鉴定要求：确认该单位3月2日制作的22号会计凭证、5月6日制作的31号会计凭证和6月16日制作的11号会计凭证所列会计处理事项的真实性及其账务处理后果。

       鉴定操作：

       第一步：根据相应的平衡分析机制，确定需要采用的参照量的范围，确定参照量的实际量值。

       鉴定人确定参照量为“在建工程——职工食堂”，参照量的实际量值为120万元。检查发现：（1）3月2日制作的22号会计凭证所列“其他应付款——某某施工队”60000元是转账收取的，与“在建工程——职工食堂”退款无关；（2）3月2日制作的22号会计凭证中会计分录贷记的“在建工程——职工食堂”120万元与建设工程承包合同附件一“工程预算表”中的职工食堂预算额、关于停建职工食堂的补充协议中约定的退还工程款数额、该单位向施工方出具的收到退款的收据金额一致，借记的“银行存款”126万元与所附的进账单一致。

       第二步：对财务会计资料进行检验，并根据检验结果及相关证据，考察分析资金转换是否具备相应的前提条件，并计算或确认分析量的实际量值。

       检验发现：（1）3月2日制作的22号会计凭证中贷记“其他应付款——某某施工队”6万元业务没有附该单位收款收据；（2）5月6日制作的31号会计凭证中贷记“现金”3万元和6月16日制作的11号会计凭证中贷记“现金”3万元均未附某某施工队收到款项的手续，只是由李某在记账凭证背面记载了“李某代领”字样。

       对上述检查检验结果进行分析得出：（1）分析量“银行存款”的实际量值126万元比参照量“在建工程——职工食堂”的实际量值多6万元；（2）从5月6日和6月16日各支付3万元现金的款项来源看，都是该单位当日现金收入中的一部分。但5月6日当日实际收取现金额应为5千元（营业收入8万元—银行存款4万5千元—其他应付款3万元），而不是31号会计凭证所记载的3万5千元；6月16日当日实际收取现金额应为2万元（营业收入9万元—银行存款4万元—其他应付款3万元），而不是11号会计凭证所记载的5万元。

       显然：5月6日制作的31号会计凭证和6月16日制作的11号会计凭证中各有3万元不具备资金转换的前提条件。

       第三步：根据上述分析，对鉴定要求提出的问题进行判断，作出如下的结论：

       （1）5月6日制作的31号会计凭证和6月16日制作的11号会计凭证所列贷记“现金”无记账依据，属于虚列现金科目贷方发生额6万元。

       （2）根据会计错误关系原理可以明显看出，5月6日制作的31号会计凭证和6月16日制作的11号会计凭证所列现金付出3万元，以及3月2日制作的22号会计凭证中其他应付款——某某施工队贷方发生额6万元、5月6日制作的31号会计凭证和6月16日制作的11号会计凭证所列其他应付款——某某施工队借方发生额3万元均系虚列。

       （3）甲单位账务处理后果是：某某施工队在退还甲单位工程款时多汇入6万元至甲单位银行存款账户，该多汇的6万元以现金方式被甲单位负责人李某“代领”。

       2．银行汇款单复印件：汇款单已出第一联，但销售方未收到银行发款单，财务会计资料，根据会计原理

       甲（卖方）乙（买方）两单位签署了一份设备买卖合同，合同金额35万元，合同约定货到付款。12月29日，承运方将设备运抵乙方，乙方验货无误。12月30日，乙方向甲方传真发来一张加盖有乙方开户银行业务受理章、金额35万元的汇兑凭证第一联，表明设备款已全额汇出。但此后甲方并未收到自己开户银行发出的收账回单。

       解析：银行汇兑凭证第一联只表明乙方单位的开户银行受理了乙单位的汇款业务，属于银行受理回单，并不表明该款项已实际从乙单位账户上汇出，更不表明甲单位已实际收到了该款项。案例中能证明甲单位35万元销售收入已经发生的财务资料证据是甲方开户银行发出的收账回单。

       因此，鉴定人对上述确认收入会计事项的鉴定意见应该是：经检验甲单位会计资料，未见甲单位12月30日银行汇兑凭证第一联所列35万元收款业务的账务处理记录。而不能表述为：经检验甲单位会计资料，送检人要求确认的35万元销售收入事项不存在。

       3．贪污：出具借条，单位用房子打折，静态分析法、平衡原理

       案例（静态平衡分析法）：

       在一起贪污案件中，某单位向许某（该单位负责人的亲属）出具四张借条，合计金额85万元，并以这些借条的复印件编制记账凭证。

       会计分录为：

       借：现金850000

       贷：其他应付款——许某某850000

       后来该单位用一处房产向许某抵债，以抵债协议和相关手续编制记账凭证。

       会计分录为：

       借：其他应付款——许某某850000

       贷：固定资产——某某房屋850000

       鉴定要求：

       确认这一会计处理的正确性及其账务后果

       第一步：根据相应的平衡分析机制，确定需要采用的参照量的范围。

       分析量——“现金日记账”余额、各资产账户明细账余额合计数

       参照量——“现金” 总账余额和资产类总账的余额

       平衡原理：

       1、现金总账账户余额等于其所统驭的现金日记账账户余额合计数；

       2、资产类账户总账余额合计数等于各资产账户明细账余额合计数；

       3、资产总额等于负债总额加所

       有者权益总额之和。

       第二步：对财务会计资料进行检验，并根据检验结果及相关证据，确定参照量的实际量值。

       经初步检验：其他应付款账户资料和固定资产账户资料确认已按照会计分录记账，但现金日记账中并未登记该几笔发生额，余额也未增加。

       参照量现金总账余额为96万元；

       参照量资产类总账余额为1185万元。

       第三步：根据相应的平衡原理，计算或确认分析量的实际量值。

       经上述计算后，再采用比对法确认：①分析量“现金日记账”实际余额为11万元，比参照量现金总账账户余额96万元少85万元；②分析量资产类明细账各账户余额合计为1100万元，比参照量资产类总账余额1185万元少85万元；③负债总额与所有者权益总额的合计数为1185万元，比资产总额1100万元多85万元。

       第四步：根据求得的分析量的量值，对鉴定要求提出的问题进行分析判断，作出相应的结论。

       结论：现金总账账户余额96万元中有85万元是虚构的，应为11万元；应付账款——许某某账户曾经发生的85万元借方发生额是不存在的，该单位以价值85万元的房屋向许某某抵债是没有依据的。

       鉴定结果表明：记账凭证所列会计处理事项已经处理完毕并产生了相应的处理后果——该单位流失了85万元资产（某房屋）。

       请同学用鉴定结论的规范表述方法概括这一鉴定结果

       4．会计隐瞒入账：篡改银行对账单，鉴定依据、对象、范围、构成、表述方法、方向，修改鉴定结论

       某鉴定机构接受A有限公司的委托，对其2022年12月31日的资产负债表中的货币资金项目进行鉴定，重点鉴定银行存款情况，因为有人向公司领导反映会计人员与出纳08年有合谋侵吞公司银行存款的嫌疑。

       鉴定操作：

       第一步：取得本期全部银行对账单，对银行存款日记账分户逐笔核对。核对中发现A公司2022年12月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

       （1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

       （2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

       （3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

       （4）银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

       鉴定人员根据收集的资料，编制了银行存款余额调节表

       经调整未达账项后，未发现银行存款余额异常。

       但发现对账单8月8日有一笔16000元的银行收入A公司没有记入银行存款日记账（经查，该笔收入是B企业汇给A公司的销售折让），对账单同月12日有一笔16000元的银行支出A公司也未入账（对账单显示的这笔支出依据是某某号现金支票提现）。

       第二步：将现金日记账、银行存款日记账8月份的所有提现业务进行核对，并逐一与会计凭证核对。发现从某某号至某某号的一本现金支票中有二十四张提现业务在账证中进行了准确的对应记录，唯独缺少对账单上的某某号。

       第三步：检查A公司的作废现金支票。发现全年的作废现金支票共7张，并未发现对账单上的某某号。

       据此，鉴定人员作出了如下鉴定结论：

       （1）A公司2022年12月31日银行存款的数额经调整后应为98000元，公司银行存款账面余额54000元属实；

       （2）B企业于2022年8月8日将16000元折扣通过银行汇入了A公司账号，A公司未入账；

       （3）A公司2022年8月12日以某某号现金支票从某银行提取现金16000元，未入账，且该现金支票下落不明。

       操作：

       清算费用一个人生病，会计变成另一个人的妻子

       列出鉴定操作步骤 成本项目存在问题 及时利润的影响

       只有入库单，无其他证明条件

       列出不应列入单位支出的部分

       由盈利变亏损

第三篇：法务会计复习资料

       法务会计的含义:

       是特定的主体综合运用会计学和法学知识以及审计调查的技术

       方法，旨在通过调查获取有关财务证据资料，并以法庭能够接受的形式在法庭上展示或陈述，以解决有关的法律问题的一门融合会计

       学、审计学、法学、证据学、侦查学和犯罪学等学科的有关内容为

       一体的边缘学科。

       法务会计的特征：

       ①专业性

       ②法律规范性

       ③客观公正性

       ④综合全面性

       ⑤明确的目的性

       ⑥执业中立性

       法务会计的功能：

       ①确认并解释财务问题

       ②强化了会计的控制职能

       ③增强了审计的监督职能

       ④搜集会计事实证据，提供诉讼支持服务

       ⑤保护和惩戒会计职业人士

       法务会计的意义：

       ①增强现代会计的控制能力

       ②弥补现代审计能力的不足

       ③随着法制观念增强，会计领域加强了与法治领域的沟通法务会计的任务：

       ①为揭露会计造假和财务舞弊行为、证实经济犯罪提供科学证据或

       咨询服务

       ②为涉及经济内容的违法违纪行为提供科学证据或咨询服务

       ③为正确处理经济法律纠纷提供科学依据

       法务会计的要素：

       ①会计证据

       ②审计证据

       ③数据库

       ④财务数据

       ⑤财务比率

       ⑥预警信号

       ⑦数值异常表现

       ⑧证人证言

       ⑨其他证据

       法务会计的基本假设：

       ①犯罪留痕假设

       ②征兆表现假设

       ③20% 40% 40%假设：A已被发现并向公众揭露的欺诈与舞弊

       20%

       B已经被发现但未并向公众揭露的欺

       诈与舞弊40%

       C还没被发现的欺诈与舞弊40%④内部控制制度有限作用假设

       法务会计基本原则:

       ① 客观公正性原则

       ② 合法合规性原则

       ③ 专业针对性原则：怀疑的原则、敏感的原则、换位思考的原

       则、预防的原则

       ④ 独立保密性原则

       ⑤ 诚实信用原则

       法务会计的基本职能：

       ①预防的职能

       ②发现的职能

       ③取证的职能

       ④损失计量的职能

       ⑤诉讼支持的职能

       诉讼支持具体内容：

       ① 参与诉讼策略的制定

       ② 提供专家证人报告

       ③ 出庭或在庭外向法官、检察官、律师等介绍与案件相关的专

       业知识，为客户的胜诉提供有力保障

       法务会计工作技术方法的特点：

       ① 独特性

       ② 实用性

       ③ 科学性

       ④ 综合性

       法务会计工作技术方法的基本原则：

       ① 实事求是原则

       ② 全面联系原则

       ③ 深入实际原则

       ④ 依法从业原则

       法务会计工作的基本技术方法：

       ① 系统分析法

       ② 抽样分析法

       ③ 顺、逆序分析法

       ④ 资料分析法

       ⑤ 计算分析法:A复算法B控制计算法、除二法、除九法、补

       数查找法

       ⑥ 指标对比分析法

       ⑦ 资产计价法

       ⑧ 实物勘察法

       ⑨ 数据汇总法

       法务会计工作的辅助技术方法：

       ① 座谈询问法A由当事人主东陈述B法务会计人员的引导教育

       C法务会计人员与当事人相互回答法

       ② 搜查法A、公开搜查B、秘密搜查

       ③ 鉴定法

       ④ 专项审查法A、银行对账单B、应付款和应收款项目C、其

       他往来账项

       ⑤ 实地观察法

       ⑥ 判断推理法

       法务会计工作的综合技术方法：

       ① 专项系统分析法

       ② 座谈抽样推理法

       ③ 专项顺、逆序分析法

       ④ 资料鉴定分析法

       ⑤ 算必推理法

       ⑥ 实地资产计价法

       ⑦ 实物调查法

       ⑧ 综合总结法

       引发欺诈与舞弊的内在因素：压力、动机、忠诚性缺乏

       引发欺诈与舞弊的外在因素：

       ① 舞弊形成的环境因素：证券市场中的信息披露规范失衡

       ② 舞弊形成的内在机制：上市公司内控制制度弱化

       ③ 舞弊形成的外在诱因：中介职业者的“合谋舞弊”

       雇员舞弊的基本特征：

       ① 对利益的追求是雇员舞弊的最突出特征

       ② 内部控制制度的缺陷是雇员舞弊的温床

       ③ 低廉的舞弊成本为雇员敢以身试法提供了极大的诱惑

       雇员舞弊的主要形式：

       ① 从企业的现金收入中揩油

       ② 通过虚构职员工资名单或者伪造职员工资名单，虚报冒领职

       员工资收入

       ③ 通过虚列加班时间获取虚列加班时间的收入

       对雇员舞弊的甄别：

       ① 现金收入揩油：A、检查现金收入的管理和控制措施是否完

       备B、检查是否经常发生收入短缺事件C、检查是否不重复

       发生的非正常营业收入的有关凭证是否完备、收入是否已被

       人截留D、查证已住校的坏账是否经过授权批准E、查证闲

       置土地或建筑物是否已经出租F、查证销售折扣、折让或现

       金折扣的审批手续是否完备和规范

       ② 伪造工资名单:A、企业规模B、企业长期职工人数C、企业

       雇佣临时工、钟点工等情况

       ③ 虚列加班时间：A询问企业老板是否过问加班时间B、检查

       工时记录卡C、询问企业老板其助理人员的工作量是否存在经常加班的必要性和可能性

       ④ 虚构卖方：A、函证开户银行咨询支票的号码和金额并与企

       业账上数据核对B、函证企业一支付的款项C、根据企业账

       户记录盘点存货或者清查财产，查证交易的真实性

       财务欺诈途径：

       一、对损益表和资产负债表的操纵虚增收入、虚减费用及负债

       —旨在操纵会计盈余的财务欺诈多围绕着虚增收入、虚减费用

       及负债，而其中涉及的手段包括：违法收入确认原则、滥用会

       计政策和会计估计变更、利用非经营性损益等

       未满足收入确认准则下确认收入：

       ① 尚未销售商品或是提供服务时确认收入

       ② 商品所有权的主要风险与报酬尚未转移

       ③ 关联和潜在关联单位出售产品时确认收入

       伪造收入：伪造原始凭证虚构收入、非营业收入虚构为营业收入

       将费用递延处理活一次摊销:

       ① 营业成本资本化

       ② 折旧或摊销非正常、缓慢

       ③ 降低资产准备

       虚减成本、费用或负债:

       ① 不记录相关费用及负债

       ② 利用存货计价方式减少销售成本

       ③ 调整预提费用冲减当期成本

       ④ 附属关联单位承担费用

       二、对现金流的操纵—银行存款与流动资产、非流动资产之间的转换

       销售商品应在以下条件下确认收入：

       ① 企业应将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方

       ② 企业既没有保留通常与所有权相关联的继定管理权，也没有

       对以出售的商品实施控制

       ③ 与交易相关联的经济利益很可能流入企业

       ④ 相关的收入和成本能够可靠的计量

       财务欺诈调查常用方法：询证、实地盘查、观查、质询、扫视、检查、证实、追

       踪、再处理、再计算、分析性程序

       法务会计调查的范围:

       ① 检查受害人的财务会计资料

       ② 检查嫌疑人（或被举报人）的财务会计资料

       ③ 检查相关单位的财务会计资料

       会计证据调查的技巧：

       ① 寻找奇异数字

       ② 观察奇异时间

       ③ 留意奇异点地

       ④ 注意辨析奇异往来单位

       ⑤ 分析账户之间的奇异对应关系

       ⑥ 发现奇异字迹

       ⑦ 运用逻辑推理

       会计证据的认定：

       ① 虚假经营事实的认定

       ② 虚假财产状况的会计证据认定

       ③ 欺诈所得去向与用途及其认定：A、对嫌疑人财产资料进行

       检查B、追查银行存款赃款下落C、追查嫌疑人的财产D进

       行法务会计检验鉴定

       ④ 欺诈造成经济损失的认定

       会计证据的运用原则：可采性原则、排伪性原则、充分性原则、补强证据原则 审计证据的分类：

       ① 按照审计证据的外在表现形式分类：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据

       ② 按来源分类：外部证据、内部证据、亲历证据

       审计证据的特性：充分性、适当性、可靠性

       监盘公式：

       ① 盘点日晚于被查日

       被查日应存数=盘点日实有数 被查日至盘点日减少数-被查日

       至盘点日增加数

       ② 盘点日早被查日

       查日应存数=盘点日实有数 盘点日至被查日增加数-盘点日至

       被查日减少数

       公开交易市场损害赔偿的基本计算方法

       ① 基准日前卖出的损失赔偿=（买入平均价-卖出平均价）×证

       券数量

       ② 基准日后的损失赔偿=（买入平均价-作用消除期间平均价）

       ×证券数量

       法务会计诉讼支持业务的内容：

       ① 评估诉讼风险并参与诉讼策略的制定

       ② 搜集、审查、鉴定财务会计资料证据

       ③ 咨询及参与谈判

       ④ 会计与审计准则遵循情况的认定

       ⑤ 损失计量

       ⑥ 出庭作证和质证

       法务会计人员在诉讼支持中的职责：

       ① 确定事实，使用被接受的科学方法，调查和分析财务会计资

       料

       ② 及时有效的帮助当事人提出问题（证据资料的强点和弱点、哪些会计资料能证明问题，解决问题，并为客户保密）

       ③ 保持独立的地位

       ④ 出具有效符合要求的书面报告

       法务会计职业道德具体内容：

       ① 专业胜任能力

       ② 职业一般原则：A、真实性B、公正性C、独立性D、正义性

       ③ 职业纪律与责任：A、披露有度，保守秘密B、与时俱进，开拓创新

第四篇：法务会计考试范围

       法务会计考试范围

       名词解释

       调查会计诉讼支持司法会计司法会计鉴定法务会计鉴定 保留意见审计报告否定意见审计报告舞弊三角形舞弊因子 每股收益（EPS）市盈率舞弊冰山理论净资产收益率（ROE）

       问答题

       1．社会中介机构会计师事务所提供的会计鉴定业务与司法机关内部的司法务会计鉴定的区别

       2.法官如何采信会计师事务所出具体的会计鉴定意见

       3.简述奔福德定律的主要内容及对法务会计调查的作用

       4.法务会计与注册会计师审计的联系与区别

       5.我国上市公司财务舞弊的常见手段与方法

       6．法务会计的涵义、对象、目的与职能

       7.如何判断会计师事务所出具体的会计鉴定意见的可采信

       8.请谈谈法务会计在我国未来发展的前景及方向

       案例及计算分析题

       1.证券民事诉讼赔偿

       2.资产公允价值评估

       3.财务报告舞弊分析

       除以上范围外，还有10分的判断题，没有范围，也是我平时上课时所讲到的。如果掌握了我发的考试范围，70分是没有问题的，告诉大家不要担心。

第五篇：初探法务会计理论体系构架

       初探法务会计理论体系构架

       一、法务会计的概念

       最初的法务会计产生于美国大量内部股票舞弊案、储蓄信贷丑闻和财务欺诈等具体案件中,这些强烈需求使法务会计应运而生。随着中国市场经济的高速发展,诸多的经济案件使得对法务会计的需求渐增,法务会计逐渐在中国发展起来。在探索与研究法务会计理论体系进程中,盖地[1]分别从实务和学科两个角度对法务会计进行定义,从实务的角度体现了其基础、准绳、依据和对象,从学科的角度来讲则是一门综合了会计、审计、法学等学科的边缘性学科。李若山[2]把法务会计定义为特定主体运用会计知识、财务知识、审计技术与调查技术,针对经济纠纷中的法律问题,提出自己的专业意见作为法律鉴定或者在法庭上作证的一门新兴职业或专业领域。法务会计主要分为两大部分:法律支持与舞弊审计。笔者认为法务会计主要运用审计方法、调查技术等,查阅与分析会计资料,对会计资料做出鉴证以为涉及经济事项的法律事项提供合法有效的证明的一项服务。

       二、法务会计和财务会计的区别和联系

       法务会计源于财务会计,又不同于财务会计,它更类似于审计[3]。法务会计和财务会计均要运用到会计的理论知识,同时又有诸多的不同。其一,用途不同。法务会计为法律事项中涉及会计业务和问题的诉讼程序提供证据支持服务的;财务会计是为财务报告使用者提供企业的财务状况,经营成果,现金流量的信息,为其做出正确的经济决策提供支持;其二,方法和程序不同。法务会计尚无完整的系统方法,它可以应用统计学的、证据学、审计学等等许多学科的方法,但财务会计拥有系统的会计程序方法,确认、计量、记录、报告等程序;其三,服务对象不同。法务会计的服务对象主要是诉讼实践中的司法人员、律师、当事人。而财务会计的服务对象主要是投资者、潜在投资者、债权人、政府税务部门、社会公众等利益相关者[3];其四,工作性质不同法务会计属于法律诉讼活动的一部分,而财务会计属于经济管理活动。其五,主体不一样。法务会计的主体一般是受托的外部的注册会计师或者会计师事务所,财务会计的主体是单位内部的会计部门。

       三、理论构架

       总结前人研究成果,笔记认为法务会计的理论的构架应该包括:目标、假设、原则、对象、程序和方法。(1)目标。法务会计的目标是为社会有关方面提供诉讼证据、调查意见、咨询意见、鉴证意见等以满足法律对会计信息的需求,为司法机关或法律部门提供合法性的会计专业证据。(2)假设。相比财务会计里的四个假设,财务会计可以借鉴会计主体假设,但是没有必要进行分期,因为法务会计服务是协助解决法律事务,要在法律规定的期间完成工作;也没有持续经营假设,法务会计可以调查破产清算、解散、终止经营的企事业单位。1)法律事项假设。即法律会计服务于法律事项,法律事项假设相当于会计主体假设的规定了法务会计活动的空间活动范围。2)犯罪痕迹假设。某种行为一定会留下痕迹,只要法务会计人员运用专业的知识和技术调查、分析必能发现行为痕迹,从中获得相关证据。3)货币计量假设。法务会计主要用货币计量,它描述的其他物体的单位最终都要转换为货币单位,以描述其经济价值。4)独立性和胜任能力假设。这是借鉴审计基本假设,假定法务会计人员有足够的胜任你能力,都能独立与委托方和被审单位,保持中立,发表公正客观的意见。5)可验证和可信赖假设。法务会计人员在工作中运用专业知识和技术得出的工作报告及结论等都是有证据支持的,经得住司法检验,能使社会大众信赖[4]。(3)原则。法务会计秉承会计的一般原则,也该有实质重于形式、客观性原则、相关性原则、及时性原则、明晰性原则,因为法务会计没有会计分期的假设,因而配比性、权责发生制、可比性、一贯性均抛除,相对于会计的谨慎性原则,法务会计因处在法律领域,更强调独立性原则、客观公正和合法性。1)客观公正性原则和独立性原则类似审计鉴证业务中的职业道德原则,要求法务会计人员在处理业务时,站在客观公正的立场上,不偏不倚;要求在形式和实质上都要时刻保持独立性,保持中立的态度。2)合法性原则。即要求法务会计工作必须严格按照法律规定的程序进行,收集法定要求的有效证据等。(4)对象。法务会计对象有两个层次的含义,一是法务会计服务对象,二是法务会计工作对象。借鉴英美法的法务会计服务对象,我国的法务会计服务对象也可以分为为法院、检察院、公安部门三大部门、企业、律师、侦探及个人。法务会计工作对象是法务会计活动的客体,应包括:1)企业税务会计(税收理算会计);2)债权、债务理算会计;3)保险赔偿理算会计;4)海损事故理算会计;5)社会公正会计;6)物价会计;7)基金会计;8)司法会计[4]。(5)程序和方法。法务会计属于会计、法律、审计、侦查、证据等交叉性学科,在我国刚刚起步,没有系统的方法和程序,所以其程序和方法可以直接利用或借鉴其它相关学科的方法例如,尤其是审计的方法,例如检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、穿行测试等;以及统计的程序和方法:收集整理数据、分析书据(建立模型)、判断、得出结论。法务会计的学科性质决定了其可以使用的方法的多样性。

       四、法务会计的发展前景

       缓解经济纠纷、客观度量经济损失、有效打击经济犯罪、强化法制建设、完善经济立法的要求迫在眉睫,市场经济的发展需要法制来保驾护航,法务会计应运而生。法务会计是一个新会计领域,在我国才刚刚发展起来,具有旺盛的生命力,我国的市场经济的健康发展也需要它,因而法务会计的理论构建显得尤为重要和急迫。近年来,在各方的共同努力下,我国的法务会计建设取得了一定成效,然而还远远不够,当前的大环境下,有更多的专业技能人员的参与,有更多所谓需求督促我们前进,我们有理由相信,法务会计的理论体系将会更加完善,制度建设更加健全。