第一篇：经济责任审计规范测试题答案(含注解及条款)
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“六五” 普法考试
经济责任审计规范测试题
一、判断题（每题1分，正确打√，错误打×）
1、领导干部经济责任审计对象全覆盖就是指各级党委管理的党政主要领导干部和国企负责人都要接受经济责任审计监督。（×）
2、实行任中经济责任审计与离任经济责任审计相结合，做到离任必审。（×）建立审计对象分类管理制度，对不实施离任经济责任审计的，以离任经济事项交接代替。
3、上级审计机关可以将其审计管辖范围内的经济责任审计计划项目，授权给下一级审计机关审计。（√）
4、审计机关应当对确定的经济责任审计项目配置必要的人力资源（人员）、时间、技术装备和经费等审计资源。（√）
5、联席会议下设办公室作为办事机构，负责落实联席会议各项决定及其他日常工作，是为联席会议成员单位提供与经济责任审计相关服务的办事机构。（×）
6、为保证经济责任审计制度的权威性，同类同岗位领导干部接受经济责任审计方式应当一致。（×）第41条，根据不同类别审计对象，可以采取不同方式的经济责任审计
7、由于领导干部经济责任审计的特殊性，只能由审计机关和审计人员实施经济责任审计项目。（×）第17条 浙委办（2022）91号
8、经济责任审计报告主要反映被审计领导干部的经济责任履行情况，对被审计单位存在的其他问题在财务收支审计报告中反映。（×）第34条，对被审计单位存在的问题也一并反映。
9、被审计单位的管理制度和其他规定应作为经济责任审计评价的依据。（×）第38条，与法律法规不符的，不能作为评价依据。
10、评价体系是建立在审计内容基础上、能客观描述审计结果的方法体系，主要的评价指标应与审计内容相关，并合理利用统计数据或党委政府有关考核数据。（√）第39条
11、领导干部履责的成效是指被审计领导干部任期内工作思路和相应重要决策、重点工作等取得的主要经济业绩。（√）浙审责[2022]85号，第8条
12、领导干部履责的问题是指经济责任审计中发现的领导干部在经济工作领域存在的违法违规行为、管理效果不佳和违反廉洁自律规定等情况。（√）浙审责[2022]85号，第8条
13、审计机关根据被审计领导干部和被审计单位整改报告的内容，及时研究带有普遍性和规律性的问题。（×）还有典型性、倾向性问题.14、审计机关对经济责任审计发现的问题，依法区分被审计领导干部对这些问题应承担的直接责任、主管责任或领导责任。（×）第40条 浙委办[2022]91号
15、对于审计中发现的问题，应根据被审计领导干部与问题之间的因果关系以及问题产生的后果，来认定被审计领导干部应负的责任。（√）
16、区分认定直接责任和其他责任，应考虑是主观故意还是客观制约，但无需考虑是由于工作失职还是工作失误。（×）
17、审计实施方案应按照审计工作方案的要求编制,并经省厅省属高校经济责任审计处会稿。（√）浙审文[2022]5号，第12条
18、审计人员对某单位《经费开支管理办法》执行情况进行审计时，通过与有关人员访谈、查看单位汇报材料，就得出制度执行有效的结论。（×）
二、选择题（每题1分）
1、联席会议的主要职责是（A.B.C）浙委办[2022]91号第9条 A、研究制定有关经济责任审计的政策和制度
B、监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况 C、协调解决工作中出现的问题 D、确定年度经济责任审计计划
2、领导干部经济责任日常管理机制包括（A.B.C.D）第11、12条 A、任前经济责任告知 B、年度经济责任报告 C、离任经济事项交接 D、加强经济责任意识教育
3、实行领导干部离任经济事项交接的主要内容包括（A.B.C.D）第12条 A、清理单位财政财务收支、资产负债 B、经济诉讼和担保
C、个人管理使用的公共财务 D、账面未涉及的其他事项
4、浙江经济责任审计制度的目标是（A.B.C）[2022]85号，第5条 A、促进权力运行公开化 B、促进资源配置市场化
C、促进操作行为规范化 D、促进领导干部守法守纪守规尽责
5、制定经济责任审计中长期规划的原则是（A.B.C）[2022]91号，第16条 A、全面覆盖 B、突出重点 C、规范有序 D、分类管理
6、市、县（市、区）、乡（镇、街道）党政主要领导干部经济责任审计的重点内容是（A.B.C）[2022]91号，第19条 A、贯彻落实科学发展观情况
B、经济社会发展、经济结构调整情况 C、民生保障和改善情况 D、经济决策的管理情况
7、省、市、县（市、区）党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等主要领导干部经济责任审计的重点内容是（A.B.C）[2022]91号，第20条
A、重要经济决策的制定和执行情况
B、重要经济事项管理制度的建立和执行情况 C、部门预算的执行情况；国有资产管理情况 D、民生保障和改善情况
8、国有企业领导人员经济责任审计的重点内容是（A.B.C）[2022]91号，第21条
A、国有资产保值增值情况
B、贯彻执行法律法规和有关产业政策情况 C、企业发展战略、改制重组等情况 D、企业履行社会责任情况
9、高校负责人经济责任审计的重点内容是（A.B.C）[2022]91号，第22条 A、重要经济决策的制定和执行情况 B、预算的执行情况学校
C、内部重要经济事项管理制度的建立和执行情况 D、财务收支的真实、合法效益情况
10、在实施经济责任审计过程中，审计人员可以向（A.B.C.D）等调查了解与被审计领导干部履行经济责任有关的情况。[2022]91号，第30条 A、有关领导干部 B、党代表
C、被审计单位人员
D、关联单位人员以及被审计领导干部服务对象
11、审计机关履行经济责任审计职责时，可以依法提请有关部门提供哪些情况？（A.B.C.D）[2022]91号，第31条 A、责任制考核情况 B、各种专项检查结果 C、信访查办情况
D、提请其他有关单位提供有关情况或就特定事项作出说明
12、审计机关实施经济责任审计，应当进行（A.B.C）[2022]91号，第32条 A、审计公示 B、访谈
C、民意调查 D、问卷调查
13、经济责任履行情况包括（A.B.C）[2022]91号，第34条 A、履责的基本情况 B、存在的主要问题 C、应承担的相应责任 D、审计建议
14、在哪些情况下，经济责任审计报告还应同时征求本级党委、政府有关领导同志，以及联席会议有关成员单位的意见？（A.B.D）[2022]91号，第35条 A、党委、政府有关领导交办的审计项目 B、联席会议有关成员单位提出重要审计线索 C、重点审计项目
D、审计机关认为需要同时征求意见的其他情况
15、经济责任审计评价应遵循的原则是（A.B.D）[2022]91号，第37条 A、客观评价原则 B、重点评价原则 C、成本效益原则 D、谨慎评价原则
16、直接责任是指领导干部对履行经济责任过程中的下列哪些行为应当承担的责任：（A.B.C.D）[2022]91号，第41条
A、直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为
B、授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为
C、未经民主决策、相关会议讨论或虽经相关会议讨论但在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为 D、其他应当承担直接责任的行为
17、问效问责应坚持的原则是（A.B.C.D）[2022]85号，第4条,还有一个注重实效
A、依法依规 B、权责一致 C、惩教结合 D、分工负责
18、销号制的要求是（A.B.C.D）[2022]85号，第10条 A、审计机关对经济责任审计报告中反映的问题列出目录并编号 B、提出限期整改要求
C、被审计领导干部和被审计单位整改一项即销号一项
D、依据法律法规和相关政策暂时无法整改或其他不可抗因素造成暂时无法整改的问题，由被审计单位向审计机关作出说明后予以销号。
19、审计机关在提交经济责任审计结果报告的同时，应做好以下工作（A.B.C）[2022]85号，第14条规定，要求以适当的形式对经济责任审计结果实施公告，并非无条件进行公告，故选项D不取 A、加强综合分析 B、依法作出处理 C、移送有关部门处理
D、对经济责任审计结果实施公告
20、被审计领导干部具有下列（A.B.C.D）情节的，应当从重问责？ [2022]85号，第19条
A、弄虚作假、隐瞒事实真相的 B、拒绝采取整改措施的
C、干扰、阻碍审计或问责调查的
D、国家法律法规和党内法规规定的其他从重情节
21、联席会议每年总结研究年度经济责任审计问效问责的情况后，应作出哪些处理？（A.B）[2022]85号，第21条
A、针对领导干部履行经济责任中存在的普遍性、规律性、倾向性问题，及时向党委政府提出加强干部管理监督的意见和建议
B、对各类领导干部履行经济责任中存在的突出问题和典型案例，在一定范围内进行通报
C、对存在问题的领导干部实施诫勉谈话
D、对违反法律规定的领导干部移送有关部门依法处理
22、党政部门主要领导干部经济责任审计重点内容包括（A.B.D）[2022]91号，第20条
A、重大经济决策的制定和执行情况进行审计 B、国有资产管理情况
C、内部管理制度的建设和执行情况、D、部门预算执行情况
23、对重大经济决策的审计主要关注（A.B.C.D）浙审行[2022]120号，评价指标体系
A、议事规则的制定情况 B、决策程序 C、决策内容 D、决策执行效果
24、对于经营性房产的审计可能用到的审计方法包括（A.B.C.D）A、查阅资产明细帐 B、查阅有关会议纪要 C、实地调查 D、与有关人员访谈
25、对重要建设项目管理情况的审计主要关注（A.B.C.D）[2022]120号，第5条(三)A、项目计划的管理 B、项目资金的管理 C、项目实施的管理 D、项目竣工的管理
26、进行量化考核打分时，以下哪些方面经审计核实可以予以加分（A.B.C）浙审行[2022]120号，评价指标体系
A、被审计领导干部在任期内提出并实施了重大工作理念，且在同行业处于先进水平，较好地促进了部门单位事业发展
B、被审计领导干部在任期内提出并建立了重要管理制度，对部门单位事业发展起到了重要促进作用
C、被审计领导干部在任期内争取了专项资金或项目，实施后使本单位或本系统工作有较大起色
D、被审计单位财务收支真实合法
27、A部门领导干部任期内有四项重大建设项目，所有建设项目纳入计划管理，无未批先建、擅自改变建设内容情况，项目资金共6000万元，其中500万元来源或使用不符合规定，四个重大建设项目中有一个未执行批准的设计和概算，所有项目竣工后都及时办理竣工验收、进行工程价款审计和竣工财务决算，并结转固定资产。根据上述资料，二级指标“重要建设项目管理的规范程度”得分是（B）分。评价指标体系：2*1.0 2*0.8 2*0.6 2.0=6.8 A、8 B、6.8 C、7 D、6
28、党政部门主要领导干部经济责任审计评价原则（A.B.C）浙审行[2022]120号第17条客观公正、实事求是原则，浙委办[2022]91号第37条，客观、重点、谨慎原则
Ａ、独立性 Ｂ、客观性 Ｃ、准确性 Ｄ、全面性
29、党政部门在行政事业性收费中可能存在的问题有（A.B.C.D）浙审行[2022]120号，评价指标体系 Ａ、自定项目 Ｂ、提高标准
Ｃ、继续收取国家已经明令取消的收费项目 Ｄ、截留转移行政事业性收费
30、对行政事业性收费进行审计时，审计人员应对以下资料进行核查（A.B.C.D）Ａ、收费许可证 Ｂ、收费票据 Ｃ、征收记录 Ｄ、上缴记录
31、根据2022年度浙江省政府采购目录及标准，政府采购货物、服务类项目，单项或批量预算金额一次达到（100）万元以上的；非建设工程类项目，预算金额（或投资总额）达到（100）万元以上的，除法律、法规另有规定外，应当采用公开招标采购方式。(A)浙政办发[2022]130号，第4条 Ａ、100 100 Ｂ、80 100 Ｃ、100 80 Ｄ、80 80
32、下列哪些经济事项应经部门领导集体讨论决定（A.B.C）浙审行[2022]120号，评价指标体系
Ａ、部门预算编制 Ｂ、重要资产处置 Ｃ、重要专项资金的再分配 Ｄ、会计科目的使用
33、《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作规程》的主要制定依据有（C）浙审文[2022]5号第1条
A《中华人民共和国审计法》及审计法实施条例、《国家审计准则》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《浙江省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计办法》
B《浙江省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计办法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计问效问责办法》和《浙江省审计厅审计项目复核审理工作试行办法》 C《中华人民共和国审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《浙江省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计办法》 D《国家审计准则》、《浙江省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计办法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计问效问责办法》
34、《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作规程》所称的高校领导干部包括（B）浙审文[2022]5号第3条
A省委组织部管理的省属、市属高校和省级部门（企业集团）所属高校的校(院)长
B省委组织部管理的省属、市属高校和省级部门（企业集团）所属高校的书记、校(院)长以及担任法定代表人、主持工作一年以上的副校(院)长
C省委组织部管理的省属高校和省级部门（企业集团）所属高校的书记、校(院)长以及担任法定代表人、主持工作一年以上的副校(院)长
D省委组织部管理的省属、市属高校和省级部门（企业集团）所属高校的书记、校(院)长
35、以下事项属于省厅省属高校经济责任审计处工作职责的是（A.B.C）。浙审文[2022]5号第5.6.7.8条
A组织召开高校领导干部经济责任审计专题会议 B制订统一的审计工作方案
C负责组织审定评分情况，负责汇总和总结高校审计情况 D承担高校党政主要领导干部经济责任审计项目
36、高校党政主要领导干部经济责任审计重点是（A）。浙审文[2022]5号第10条
A学校科学发展情况、权力运行公开化情况、资源配置市场化情况、学校操作行为规范化情况、高校领导干部廉洁从业情况
B高校党政主要领导干部任职期间履职情况、其所在学校财务收支的真实合法效益、重大经济事项的决策、经济管理、遵守财经法规及其他经济活动应当负有的经济责任
C学校科学发展、重大经济事项的决策、经济管理、遵守财经法规、高校领导干部廉洁从业情况
D权力运行公开化情况、资源配置市场化情况、学校操作行为规范化情况、高校领导干部廉洁从业情况
37、被审计高校党政主要领导干部提交的书面材料不包括以下内容（D）。浙审文[2022]5号第16条
A学校发展和管理中的主要不足及个人责任
B需要向审计组说明的其他情况，包括任职前重大经济遗留问题及其处理的情况、以前年度审计整改情况
C任职期间学校发展思路、发展规划、采取的具体措施、取得的发展实绩，实施的重大建设项目，争取的重大专项资金等，被审计领导干部发挥的作用和产生的影响
D学校重大经济决策的会议纪要（记录）以及重要的经济合同、协议等资料
38、以下说法正确的是（D）浙审文[2022]5号第34条A高校党政主要领导干部经济责任审计评价指标扣分项和加分项两部分，满分100分。共有一级指标5个、二级指标21个、三级指标32个
B高校党政主要领导干部经济责任审计评价指标体系中，校长和书记都按照完全相同的指标和权重结构评分,不同权重评分。
C在高校党政主要领导干部经济责任审计中，评分75分以上的，应评价为履行经济责任较好
D经高校党委集体讨论决定的事项，书记应负主要责任
39、高校党政主要领导干部经济责任审计评价指标体系中，每一个扣分项的三级指标分为优、良、中、差四档计分，分别按照该项分数的（A）的系数计分。浙审文[2022]5号第29条
A 1、0.8、0.6、0 B 1、0.7、0.4、0.1 C 1、0.6、0.3、0 D 0.9、0.6、0.3、0 40、《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作规程》自（D）起施行。浙审文[2022]5号第36条
A 2022年1月1日 B 发布之日
C 2022年11月30日 D 2022年2月15日
41、在某次高校党政主要领导干部经济责任审计中，审计组总共发现该校某下属企业存在一起性质严重的违法问题，则指标下属单位经济活动合法性应评价为（D）浙审文[2022]5号评价指标体系 A优 B良 C中 D差
42、国有企业领导人员经济责任审计的对象是指（D）。浙审经[2022]110号第2条
A.党委书记 B.总经理 C.董事长 D.法定代表人
43、经济责任审计实施过程中，应针对审计对象的信息化环境和内部信息技术的应用能力，采用数据式审计技术，包括（A.B.C.D）。浙审经[2022]110号第20条
A.数据库技术 B.电子表格技术 C.审计中间表技术 D.审计分析模型技术
44、操作规程中，对国有企业领导人员经济责任审计的内容包括（A.B.C.D.E.F）。浙审经[2022]110号第22条
A.贯彻落实科学发展观，推动企业科学发展情况 B.遵守法律法规和贯彻落实宏观经济政策情况 C.重大经济决策情况 D.企业治理和管控情况 E.企业财务状况
F.企业领导人员遵守廉洁从业规定情况
45、国有企业领导人员经济责任审计基本评价指标体系中的三级指标共有（C）。浙审经[2022]110号第28条 A.6 B.19 C.56 D.60
46、修正指标中，加分的内容主要有（A.B.C.D）。浙审经[2022]110号第29条 A.综合先进获得情况 B.经营规模排名情况
C.企业经验和做法推广情况 D.公共产品属性项目投资建设情况
47、国有企业领导人员经济责任审计操作规程从（D）开始执行。浙审经[2022]110号第38条
A.2022年12月14日 B.2022年1月1日 C.2022年1月14日 D.2022年1月20日
48、国有企业领导人员经济责任审计基本评价指标体系中，指标的计分办法分为（A.B.C）。
A.问题类 B.趋势类 C.分档类 D.修正类
49、趋势类计分办法中，在计算财务指标基准值时，涉及到的会计年度有（A.B.C）。A.开始履职前一年的财务指标值 B.开始履职当年财务指标值 C.开始履职第二年财务指标值
D.审计期间截止年份的财务指标值
50、在对企业战略规划执行效果情况进行计分时，应按哪类计分办法进行计分（C）。
A.问题类 B.趋势类 C.分档类 D.修正类
51、在计算全面经营预算完成情况指标时，指标选用企业年度经营预算设定的目标值，每个指标的实绩在预算值的（A）范围内，则该指标完成。浙审经[2022]110号评价指标体系
A. -5% B. -4% C. -3% D. -2%
52、市县党政主要领导任期经济责任审计实行“自上而下”的审计方式，是指要从（B）为起点进行审计。浙审责[2022]86号第12条 A．财务收支审计 B.疏理发展思路 C.决策 D.决策执行
53、市县党政主要领导任期经济责任审计中书记县长共同审计的重点包括（A.B.C）。浙审责[2022]86号第14条 A．决策机制
B.党政主要领导作为召集人以会议或直接决策的重大经济事项 C.任期内提出并主抓的重大举措
D.贯彻执行中央和省委的重大方针政策和决策部署情况。
54.市县党政主要领导任期经济责任审计要按照“把握总体、突出重点、展现特色、分清责任”的总体要求，确定审计思路，因此审计工作要（A.B）。浙审责[2022]86号第12条
A．以审计经济工作为主 B.以审计重大经济决策为主 C.以民生审计为主 D.以政府经济管理工作为主
55、市县党政主要领导干部经济责任审计评价的方法包括（A.B.C）。浙审责[2022]86号第22条
A．定量评价 B.定性评价 C.综合评价 D.全面评价
56、根据操作规程，审计结果报告送达的对象包括（A.B.C）。浙审责[2022]86号第24条
A．本级政府行政首长 B.提交委托审计的组织部门 C.抄送本人 D.向社会公告
57、市县党政主要领导任期经济责任审计报告格式不包括（D）。浙审责[2022]86号第24条
A．基本情况 B.审计评价 C.存在的主要问题及责任认定 D.审计建议 58．根据市县市县党政主要领导干部经济责任审计归责原则，下面说法正确的是（C.D）。浙审责[2022]86号第26条
A．审计查出问题中由党委常委会集体决策的，书记负主要责任，市县长不负责任
B.对于政府职能部门工作失误、失职等出现重大问题的，书记不负责任 C.对党委常委会决策正确而政府执行不力的重大经济事项，市县长负主要责任 D.经常性工作由政府及其部门按照职责权限决策和管理执行的，市县长负主要责任
59．下述说法属于经济责任审计评价重要性原则的是（A.D）。浙审责[2022]86号第16条
A．突出对重要经济活动应负直接责任和主管责任的事项进行评价
B.选用直接数据和审计结果为依据，剔除不相关因素，按照事实的本来面貌作出客观评价
C.审计职能和审计手段所涵盖的范围内进行评价
D.突出对落实科学发展观，突出对财政、土地、政府投资项目、环境、民生等领域履行经济责任的评价
60．市县党政主要领导任期经济责任审计应注重审计调查，下面说法正确的是（A.B.C）。浙审责[2022]86号第9.10.11条,在制订审计实施方案前，应当进行充分的审计调查，而不是可以进行审前调查，应是必须进行审前调查。A．在制定审计实施方案前，应当广泛听取各方面的意见
B.审计机关实施经济责任审计时，应当召开审计进点会进行政绩测评
C.审计人员应当向书记、市县长本人以及相关部门的主要负责人进行谈话 D.可以进行审前调查
61．根据规程对审计整改的要求，下面说法不正确的是（C）。浙审责[2022]86号第28条
A．审计进点前被审计单位已自查整的问题，可以不进审计报告
B.审计组在审计实施过程中，应当及时督促被审计市县党委政府边审边改 C.对审计报告反映的问题，被审计单位自收到审计报告之日起30日内向省审计厅上报整改方案
D.市县党政主要领导干部经济责任审计综合报告中应反映审计整改情况 62.市县党政主要领导干部经济责任审计量化评价指标体系的结构为：一级指标____个，二级指标____个，三级指标____个。（C）浙审责[2022]86号第18条
A.5、15、80 B.5、20、100 C.5、24、100 D.24、5、100
三、简答题（20分）
请你根据自己从事经济责任审计的工作经验，谈一谈在经济责任审计中实施量化分等评价的好处和困难各有哪些，并提出解决困难的意见和建议。要求：列出主要观点即可，不必具体阐述。
好处：量化分等评价反映的结果直观明了，便于管理层掌握；
困难：在实际审计过程中，很多东西不能量化，一些问题不能够用一定量来表示，需要靠审计人员的经验进行定性评价，对审计结果产生一定影响。
第二篇：经济责任审计
关于××监狱×××同志
任中（离任）经济责任审计的报告
厅领导：
根据《中国内部审计准则》、《广东省地厅级以下党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》和省司法厅《关于对XX等同志进行经济责任审计的通知》（文号），审计组于20××年×月×日至×月×日，对××监狱监狱长×××同志××年×月至××年×月经济责任履行情况进行了就地审计，现将审计结果报告如下：
一、基本情况
介绍被审计者任职期间基本职责情况，简单介绍被审计单位的经济性质、管理体制、基本经营状况，说明本次审计范围和重点。
例：×××同志自××年×月至××年×月担任××监狱监狱长，××年×月至××年×月担任××执行董事。20XX年末，××监狱干警人数××人，职工人数××人，离退休人员人，在押罪犯××人。××公司主要经营项目有××、××等。
本次审计的范围是××监狱和××公司×年×月至×年×月预算执行、生产经营及遵守财经法规等情况。审计组审查了××监狱和××公司提供的财务报告、会计账表凭证等有关资料，并对相关事项作了必要的延伸和追溯。××监狱、××公司对其所提供资料的真实性、完整性作出了书面承诺，在其大力支持和配合下，审计工作得以顺利完成。注意：
这部分内容尽可能简洁、概括。
二、经济责任履行情况
注意:以下情况除文中有特别说明的外，可先对任期内的情况进行总体评价，再根据重要性原则，用表格或文字简要说明审计区间的数据情况，对本次新增加的内容或要求，可反映上次审计至本次审计之间的数据。
（一）预算执行情况。
1.收支情况。包括：审计区间总收入、总支出，期初结余、期末结余，评价是否完成部门预算。
2.办公费等6项考核指标支出情况。评价监狱办公费、车辆费、差旅费、会培费、水电费，接待费（不含企业）等6项指标支出情况。
3.罪犯改造费支出情况，列出罪犯伙食费、被服费、日用品补助支出、医疗费、刑满释放路费支出情况（前三个指标为刚性支出），评价其是否遵循预算和其他法律法规。其他罪犯改造费，如发现存在问题才表述。
注意：
1.本段第一小点按照财务报表统计数字反映，只列4个科目，说明、评价总体情况，明细收支以附表说明，超支（暂存款挂账）、结余（暂存款挂账）情况在“财务状况”段反映。
2.本段第二小点只反映是否超预算，不进行是否节约的评价。
3.如果有个别项目超支，其他项目控制较好，可如下表述“除××超支外，其他××支出能控制在预算范围内”。
4.在企业列支监管费用情况不在本段反映，在“企业经营情况”中反映。
（二）企业经营情况
1.生产性投资情况（包括设备、安全生产等方面的投入）。2.经济指标完成情况。必须具体列明以下指标：总产值、单工产值、全员单工产值、利润、上缴费用（指上缴省局总额）和货款回收率。
3.监管费用额度列支情况。其他除额度以外的补充监狱经费的情况也要明细列出。
4.国有资产保值增值情况。任期末企业国有净资产与期初对比情况，反映平均保值增值率。
注意：
1.第二小点所列6项指标，可以按以表格说明，再以文字进行简要说明和评价。
2.上缴费用指所有上缴省局费用的总数。
3.单工产值以劳动改造部门的口径统计人数，全员单工产值以狱政部门的口径统计。
4.保值增值情况只反映经营性增值，扣除返还增值税、省局拨款等非经营性增加，此项必须单独制定底稿。
（三）工程建设情况。
1.监狱工程建设总体情况（建设总规模、项目、面积及资金等）。
注意：统计5万元以上的工程建设项目，包括使用企业资金的项目。
2.工程建设项目抽查结果
注意：主要对10万以上的项目进行抽查。
（四）期末财务状况。1.期末总资产（列明银行存款总额）、负债、净资产、企业资产负债率、速动比率或流动比率，简要评价偿债能力。
2.医疗费挂账、经费缺口、资金缺口、负债问题。3.在暂存款、暂付款挂账的重要超支项目、项目资金结余。
4.应收账款情况，评价资产质量。
注意：第一小点要反映外部债务总额和一年内到期的外部债务数额。
（五）处理历史遗留问题。
包括处理土地问题、弥补亏损、清理不良债权、消化医疗费挂账等情况。
注意：只对消化任前产生的债务才反映，任期内产生并消化的债务不能归入。
（六）执行其他经济管理政策情况。
1.政府采购和大宗物资采购，包括罪犯生活物资采购和零花钱购物。
2.生产项目引进。
3.国有资产管理、出租资产情况。4.落实四个不直接分管方面情况。5.其他情况。
（七）完善内部控制情况
主要包括建立或完善内控制度及执行情况
注意：必须对有效性进行评价。
三、审计发现的主要问题
注意：
（一）遵循重要性和关联性原则。应将足够重要、与被审计人履行经济责任 相关联的问题列入。
（二）按照“经济责任履行情况”排列顺序分类列举问题，同一类问题应尽可能合并表述。
（三）每类问题必须要有小标题，小标题要包含对问题定性和金额。
（四）对所列举的问题应当写清问题发生的时间或期间，更要注意区分是否发生在被审计领导人员的任期内。
（五）每个问题应明确列出违反的法规依据，在引用法规依据时，应准确、规范，要列明发文单位、文件名称、文号、具体条款号。
（六）标题尽量使用通俗易懂的词语，阐述具体问题时，用词要直接、清晰、简洁，避免模糊其辞，尽量少用过于专业的术语。
四、总体评价及应负相关责任
注意：
1.评价结论要与经济责任履行结果一致。
2.总体评价可参考被审计单位的汇报材料，评价尽可能客观、公正，实事求是，用词要简洁、凝练。
3.根据审计发现问题，按照《广东省地厅以下党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》的三种责任划分（直接责任、主管责任、领导责任），划分被审计领导人员应当承担的责任。
例：
审计结果表明，××同志在担任××监狱监狱长和××公司执行董事期间，在生产项目引进、××方面取得了一定成绩，但在在国有资产管理方面存在××问题，××方面存在××问题。根据《党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计工作规定》，××同志对××问题应负直接责任，对××问题应负主管责任，对××问题应负领导责任。
五、其它需要说明的情况
（一）关系被审计单位的重大利益或长远发展事项，政策不明确或需相关部门加以解决的重大情况：或有负债、债务纠纷、土地纠纷。
（二）增值税、所得税返还使用情况。
（三）除经费、企业账外，存在重要问题的其他账套审计结果。
（四）最近一次经济责任审计的整改、建议落实情况。
六、审计处理意见及建议
注意：
1.审计建议要清晰、具体，有针对性、可行性和可操作性。要明确列明要求被审计单位要做的事情，涉及金额的要列明金额，特殊情况无法列明的，应作出说明。
2.需列明法规依据时，应准确、规范，要列明发文单位、文件名称、文号、具体条款号。
3.对审计发现的重大违法违纪问题或情况比较复杂的事项，若需长篇幅表述，可在报告中作简要表述，再以附件（或附表）形式补充表述。
附件：
1．监狱资产负债表
2．企业资产负债表
3.企业经济指标完成情况表 4.超支、结余情况表 5.不良资产情况表
审计组组长：
成员：
20××年×月×日
第三篇：经济责任审计
对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考
浅析国家审计信息化的现状及发展方向
摘要：在现代信息技术飞速发展的环境下，国家审计能力的提升和发挥的根本途径在于信息化，国家审计信息化是国家审计的方法载体和实现路径。本文从信息化条件下国家审计的发展历程入手，分析国家审计信息化现状中存在的问题，提出相应的完善措施，并按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求分析国家审计信息化未来的发展方向，希望对国家审计信息化的发展有所裨益。
关键词：国家审计;信息化;审计信息化；发展方向
一、引言
2022年5月，总书记在河南考察时指出，要增强信心，从当前中国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态。时隔半年之后的2022年11月，总书记在亚太经合组织工商领导人峰会开幕式上首次系统阐述了新常态。2022年12月，中央经济工作会议全面描述了经济进人新常态的九大趋势性变化，提出要认识新常态、适应新常态、引领新常态。中国经济进人新常态，经济发展的体制、动力、模式和目标都将加速转变，同时也面临诸多挑战，需要根据新的约束条件选择适当的发展战略，才能实现由经济大国向经济强国的转变。
经济责任审计作为国家审计一项方兴未艾的重要审计类别，十余年来在监督制约权力运行、推动完善国家治理、维护财经秩序、预防抵御经济运行风险、促进依法行政和党风廉政建设等诸多方面发挥了积极作用，也日益受到社会各界的广泛关注和重视。随着经济责任审计工作的不断深化，如何在经济新常态这一新的历史条件下，创新推动国有企业领导人经济责任审计工作不断向前发展，就成为摆在审计部门面前的一个重大课题。
二、新常态下实施国有企业领导人经济责任审计的必要性
新常态下实施国有企业领导人经济责任审计是对国有企业领导人经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证，其审计结果不仅成为人事、组织部门对国有企业领导人进行奖惩、任免的重要参考依据，而且也为选拔、任用企业领导人提供导向。中共中央办公厅、国务院办公厅2022年印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》为国有企业领导人经济责任审计提供了强有力的制度保障，是新常态下国有企业领导人经济责任审计工作正逐步走向规
对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考
范基础。同时，作为一项重要的制度保障，经济责任审计在国家审计顶层设计的大框架下不断深化发展，在全面建设“五位一体”的中国特色社会主义过程中发挥了积极作用。
（一）经济责任审计是促进领导人员依法履职的“警示器”。
新常态下的经济责任审计通过对国有企业经营管理各个方面的监督评价，将有利于规范领导人员的经济行为，最大限度减少其在经济工作中的失误，避免“决策时拍脑袋，出了问题拍屁股”现象，以实现科学决策、民主决策、依法决策，帮助领导人员全面树立和落实科学发展观和正确政绩观。同时，通过经济责任审计还可以使广大领导人员受到教育，有所警诫、有所镜鉴，从而提高依法履职的能力和水平。
（二）经济责任审计是正确考核和任用领导干部的“校正机”。
社会主义市场经济的快速发展为国有企业领导人员施展才干提供了广阔舞台，同时也给干部考察工作提出了新的挑战。在新常态下，经济责任审计通过对国有企业领导人员经济决策、内控管理、政策执行、自我约束等行为的审计，运用客观数据和经济指标评价其经济业绩和任期经济责任，能较好地德、能、勤、绩、廉等多方面为各级党委和上级人事部门正确考核、任用领导干部提供客观依据，有利于增强干部监督部门对领导干部考核的的透明度和准确性。
（三）经济责任审计是落实群众路线、深化反腐倡廉的“对照镜”。
在新常态下开展经济责任审计是贯彻落实党的群众路线教育实践活动、引导国有企业领导人员勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措。经济责任审计不仅立足于对资产、财务收支、业务经营情况进行审计，同时以干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，对干部个人经济责任进行界定。通过审计，“一言堂作风，一枝笔审批”现象得到纠正，形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风得以遏制，违规违纪人员和腐败分子受到惩治，领导人员依法履职、遵守和执行国家财经纪律、贯彻落实中央八项规定的自觉性得到提升。
（四）经济责任审计是推动国有企业持续健康发展的“助跑器”。在新常态下，经济责任审计在对被审计企业资产、财务收支的真实性、合法性、效益性做出评价并保护企业资金、财产的安全、保值、增值的同时，还为企业发展战略、内部治理、风险管理、生产经营等把脉，发现企业经营管理中存在
对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考 的问题和内部控制的薄弱环节，并运用独立、专业的眼光进行分析提炼，为促进国有企业改善经营管理、提高经济效益、降低经营风险提供咨询和建议，有利于完善国有企业法人治理结构，强化管理控制、防范经营风险。
三、新常态下国有企业领导人经济责任审计的完善措施
目前，国家面临全面深化改革的关键时期，新常态引领经济发展，稳增长与调结构成为首要任务。国有企业领导人经济责任审计作为我国国家审计的重要组成部分，需切实发挥其职能作用，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。因此从以下七个方面探究新常态下国有企业领导人经济责任审计完善措施。
（一）围绕全面深化改革，提升经济责任审计效能
新常态下，以经济体制改革为重点的全面深化改革成为经济增长的重要动力。中国共产党十八届三中全会就全面深化改革作出总体部20署，涉及 15 个领域、330 多项重大改革举措。国有企业领导人经济责任审计需密切关注改革措施的协调配合情况，跟踪实际落实情况，推动改进和完善。
关注国有企业领导人简政放权的落实情况，监督检查行政审批权清理下放、机构改革推进、部门监管职责履行等情况，密切关注法律法规、发展规划、政策标准的约束和引导作用，促进理清企业和市场的关系，促进行政管理方式创新。持续关注国有企业全面规范、公开透明的预算管理制度执行情况，把财政资金投入与项目进展、事业发展以及政策目标实现统筹考虑，把问效、问绩、问责贯穿始终，密切跟踪预算编制、执行、调整、决算等环节；跟踪国有企业“营改增”完成情况，对“营改增”推动经济发展的情况进行评价，关注国有企业消费税、资源税缴纳的具体情况。
同时加强有企业领导人对经济责任审计制度的认识和相应的制度建设，规范经济责任审计行为是不断全面深化改革经济责任审计的有效途径，审计部门要把制度建设作为推进经济责任审计工作的重要抓手。现阶段，应深入贯彻落实李克强总理对审计工作的指示、《国务院关于加强审计工作的意见》、中央两办《规定》等精神，制定和完善好与之配套的一系列制度和规定，为经济责任审计的发展夯实制度基础。
（二）围绕产业结构调整优化，推动可持续发展
新常态下，只有积极促进产业结构调整优化，才能有效实现稳增长的目标，对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考
两者是相辅相成的。对国有企业领导人经济责任审计需密切关注国有企业产业结构调整中存在的问题与出现的新情况，并及时予以反映。
关注国有企业产业升级，对传统产业技术改造的各项措施进行评估；跟踪国有企业的创业投资引导基金的使用情况，相关资金分配是否符合政策目标、使用是否合法、合规及政策执行效果等内容；关注国有企业科技创新，通过审计发现科技体制、机制中存在的问题和不足，提出审计建议，促进政策落实，推动以体制创新推动科技创新；开展企业技术创新审计，通过对企业的创新活动进行评估定位分析，发现目前技术创新状况与期望状况间的差距，找出问题的关键所在。
并进一步健全和完善经济责任审计工作机制。但就目前运行的工作机制而言还存在许多亟待改进的地方，不利于经济责任审计工作深入发展。因此，进一步健全和完善经济责任审计工作机制势在必行。健全整改责任制，明确国有企业领导人作为整改第一责任人，强调审计整改结果在书面告知审计机关的同时，要向同级政府或主管部门报告，并向社会公告。
（三）围绕宏观经济政策部署，推动政策贯彻落实
新常态下，国家宏观经济政策更加注重预调微调，更加注重定向调控，重点支持薄弱环节。宏观经济政策着重以微观活力支撑宏观稳定，以供给创新带动需求扩大，以结构调整促进总量平衡。国有企业领导人经济责任审计应加强对经济政策的科学性及执行的有效性的审计监督，以促进国有资产在合理区间运行。
关注国有企业重大政策措施和宏观调控部署落实情况，对政策贯彻实施的过程进行动态监督，以保证其按照政策设计的要求执行，及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为；以宏观经济政策执行时资金投入的预算为起点，根据资金支出的流向，对国有企业领导人使用资金的情况按预算要求分期进行真实性、有效性的跟踪审计；关注政策“工具箱”的使用情况，对政策本身存在的不完善、不合理的问题，应及时予以揭示和反映，提出切实可行的建议。
在政策、机构方面，应出台领导干部经济责任审计更具体的评价标准，建立科学的评价指标体系和相对独立的经济责任审计机构，同时透明流程，借鉴美国保护法案，实行广泛监督。具体来说，由于不同领域的国企单位各自特点差异较大，所以评价相应指标确定不可过于机械，应结合实际行业特点选用不同指标、确定不同权重。同时，应将经济责任审计机构从双重领导体制下解脱出来，形成
对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考
独立的上报负责体制，并赋予其相应的行政监督权，实现经济监督与行政监督的有机结合。在监督方面，应推行阳光审计，在审计结果公告上有所突破。
（四）围绕生态环境保护，促进科学发展
新常态下，以环境污染为代价的经济发展已难以为继。2022 年新的《环境保护法》实施，国有企业领导人经济责任审计应进一步拓展环境审计领域，实现经济、社会、生态的良性循环和科学发展。
关注国有企业领导人对新环保法的严格执行情况，是否存在对执法的干扰和法外施权情况，监督环保等执法部门是否存在工作不到位、工作不力的情况，推动“环保法的执行不是棉花棒，是杀手锏”的落实；结合环保需要不断扩大污染治理的企业专项环境审计，如水资源污染审计、土壤污染审计、生态环境建设审计等；以财务审计为环境审计的突破口，大力发展环境绩效审计，即对国有企业环保资金分配使用的经济性、环保投资项目的效益性和环保部门的业绩进行的审查；不断探索新的环境审计模式和创新审计的方式方法，整合审计资源。
面对新形势和新常态，要注重改进审计技术方法，提高审计工作效率，积极探索、研究经济责任审计领域的新问题、新情况，重点研究如何在大数据时代应用信息化手段开展数据挖掘和分析，提高审计查找案件线索的效率和能力，实现审计从单点审计向多点审计、从离散审计向连续审计的过渡。
（五）围绕经济风险隐患，维护国家经济安全
新常态，各项改革措施相继推出，稳增长成为重要经济目标，各种经济矛盾与风险隐患逐渐暴露。国有企业领导人经济责任审计应加强对国有企业经济运行中风险隐患的揭示，维护国家经济安全。关注经济“去杠杆化”，防控国有企业债务风险和金融风险，跟踪存量债务的潜在风险及化解情况，监督国有企业新增债务的举借和使用，跟踪影子银行情况，防范银行业坏账增加导致的风险；关注“去产能化”，防止相关行业形成密集性风险。
加强审计发现问题的整改落实，是强化审计的监督职能、推进全面深化改革的必然要求，是保证财政资金安全、加大经济风险监控、维护国家经济安全、促进依法行政的内在要求。应督促被审计国有企业领导人认真执行审计整改，把涉及国家重大决策部署、重大政策措施落实方面存在问题的整改情况作为一项重要审计事项，并公示整改情况，推动被审计国有企业及时整改、规范管理。
对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考
（六）加强经济责任审计结果运用，健全整改责任制
审计结果的运用是审计存在和发展的关键。国有企业领导人经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。因此，必须加强审计结果的综合运用，一方面审计结果运用要服务“党管干部”的宗旨，要突出领导干部“守法、守纪、守规、尽职”重点。
对发现的国有企业被审计领导和国有企业存在的问题按照经济责任审计结果运用制度及时通报情况、落实整改、责任追究；另一方面是对经济责任审计事项进行综合分析，归纳和分析权力运行中带有普遍性、规律性和倾向性的问题，提出标本兼治的审计意见和建议，在更大范围、更高层次和更宽领域发挥经济责任审计的建言作用，为党委、政府提供决策参考，为我国全面建成小康社会提供合格的领导干部人才支撑。
（七）强化经济责任审计队伍建设
李克强总理最近在听取审计工作汇报时指出，要加强审计队伍建设，着力打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。总理的指示为加强审计队伍建设提供了基本遵循和努力方向。根据目前经济责任审计队伍现状，当前宜从以下几方面入手：
1.是从严管理队伍，始终坚持以品德为核心、作风为基础、能力为重点、业绩为导向，确保审计人员认真履职、无私奉献。
2.是要锤炼精湛的业务本领。经责审计工作专业性强、责任重大，要求审计人员必须具备过硬的基本功。不仅要会查账，更要能透过现象看本质；不仅要会审数据，更要通过数据找规律；不仅要精通财务，更要熟悉政策法规和被审计单位的业务；不仅要善于发现问题，更要善于推动解决问题；不仅要“一专”，更要“多能”。审计人员只有具备过硬的本领，才能充分发挥审计的功能和作用。
3.是要铸造铁的纪律作风。为此，要进一步加强党风廉政建设，严守各项纪律，深入践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，切实做到“实、高、新、严、细”。队伍强，则事业兴。一支对党绝对忠诚，对法律绝对忠诚，敢于审计、善于审计，纪律严明，勇于担当、无私无畏的“经济责任审计铁军”，必将为全面深化改革、全面推进依法治国、全面建成小康社会做出新的更大贡献。
对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考
三、国家审计信息化发展展望
《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》明确提出，用现代信息技术和组织模式架构审计业务和审计管理体系。因此，以实施电子审计体系为主要内容的“金审”三期工程是国家审计信息化的一个发展方向。电子审计体系是国家电子政务体系的重要组成部分，是国家行政执法综合监管体系的重要组成部分。在“十二五”期间，要重点建设、完善和提升“一个中心”（数字化审计指挥中心）、“五大体系”（国家电子审计体系、计算机审计方法体系、信息化标准规范体系、国家审计信息资源体系、信息安全保密体系）和“五大系统”（审计实施系统、审计管理系统、联网审计系统、移动办公系统、模拟审计系统），逐步形成涵盖决策指挥、现场实施、业务管理、质量过程控制、机关事务管理等各环节的审计信息化、数字化格局，推动审计能力和技术水平提升。
按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求，利用现代信息技术和方式，打造信息化环境下的电子审计体系转型发展的技术支撑和发展模式，发挥电子审计体系在国家审计促进和完善国家治理中“免疫系统”功能的支撑作用。
（一）积极推进创新模式的持续发展
基于“云”的移动审计共享模式，总体分析、分散核查、整体研究模式，在线实时多级联动动态监测跟踪联网审计模式，以计划为主线的审计管理质量控制数字化模式。
（二）数字化综合分析和绩效评价模式建设
审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建立综合数据分析平台为总体分析、多级联动等发展模式提供支持，开展多专业融合、多视角分析、多方法结合、多层级联动的分析。同时，全面推进绩效审计，建立制定经济责任审计评价指标体系和其他审计绩效审计方法体系。为此，需要构建数字化综合分析和绩效的数字化审计分析评价模式。
（三）模拟审计和风险仿真预测模式建设
《审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建设模拟审计实验室为审计业务、审计管理和领导决策提供仿真预测等有效支持。为此，需要构建模拟审计和科学实验系统，一方面为数据分析和审计学习提供真实场景模拟的审计环境，另一方面对财政、社保等重要行业的突出矛盾、潜在风险的风险预测提供计
对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考
算机多维分析、仿真分析的科学实验环境。
（四）电子审计组织指挥模式建设
审计署关于构建国家电子审计体系进一步推进审计信息化建设的指导意见》中指出，要加快数字化审计指挥中心建设，包括组织指挥系统、信息展示系统和决策支持系统三大部分。其中组织指挥系统重点包括对全国性审计项目的统一组织指挥，以审计计划为主线的数字化审计管理和质量控制的统一组织指挥；信息展示系统重点包括全国性统一组织审计项目等各类信息的多方式交互和展示；决策支持系统是通过对全国性审计项目和审计计划管理的实施进度、重大问题的普遍性与倾向性、审计资源配置与调度、审计质量控制等内容的信息展示和分析，提供科学决策，及时下达指导意见的功能。
（五）信息系统审计将成为国家审计的重要内容
审计信息化建设，要经历一个由低级到高级、循序渐进的过程，从开始的计算机作为一种工具对电子账表进行审计到计算机作为一个系统实施联网审计再到计算机作为一个对象实施信息系统审计，逐步实现审计手段的现代化。因此，随着会计信息化、网络化的发展，逐步加大对信息系统审计的力度，关注信息系统的可靠性和安全性，信息系统的审计成为必然。综上所述，利用计算机审计技术将有效地发挥审计监督职能，全面提升审计能力和技术水平是审计工作发展的必然趋势，必将对审计事业发展产生深远的影响。在当今信息爆炸的时代，新技术、新产业、新应用不断涌现，国家电子政务得到快速发展，国家审计信息化建设工作也必须努力适应、快速跟进，以“金审工程”建设为依托，加快审计信息化建设，同时要转变思想观念，加强管理体制、队伍结构、组织领导等方面的建设，才能使我国国家审计信息化迈向一个新的发展阶段，促进审计事业科学发展。
五、总结
在新常态下实现新发展，经济责任审计应主动作为，深入思考与积极谋划。当务之急是要认真学习，理清思路。深刻理解当前和今后一个时期上级确定的审计工作的指导思想、总体要求和原则，紧紧围绕稳中求进的总基调，带着“大局”观念开展经济责任审计，用“全局”意识指导审计实践。
大力推进国有企业领导干部履行经济责任情况的审计监督全覆盖，把对重点
对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考
地区、重点部门、重点单位和关键岗位领导干部任期内至少审计一次的要求落到实处。在经济责任审计实施中“把查处重大突出问题作为重要工作目标”，充分利用经济责任审计工作的特点和优势，精准把握审计切入点，以点带面实现审计目标全覆盖。切实做到“五个高度关注”：高度关注国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况、高度关注公共资金安全高效使用、高度关注维护国家经济安全、高度关注民生和生态文明建设、高度关注各项改革措施的协调配合情况，确保当好重大政策落实的“督查员”和人民利益的“守护神”。切实发挥审计反腐“尖兵”和“利剑”作用。为全面深化改革和依法治国，稳增长、调结构、惠民生、促发展发挥独特的促进作用，充分发挥审计的保障和监督作用。
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第四篇：经济责任审计
经济责任审计
经济责任审计是指内部审计部门或社会审计机构，依据国家、湖北省有关规定和公司管理制度，对基层企业负责人任职期间履行经济责任情况及其所在基层企业资产、负债、损益和权益的真实性、合法性、效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家、省经济政策法规和公司规章制度情况进行监督、鉴证、评价的活动。经济责任审计包括任中经济责任审计和离任经济责任审计。
一、审计目标
通过对被审计人员及其所在单位资产、负债、损益等情况的审计，实事求是地鉴定被审计单位及被审计人员任职期间资产管理、企业运营、经营成果以及资产保值增值等情况，客观公正地评价被审计单位和被审计人员任职期间履行各项经济责任的情况，以促进企业管理水平的提高，同时为人事部门考核管理干部提供参考依据。
二、审计要点
（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；
（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；
（三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；
（四）有关目标责任制完成情况；
（五）重大经济决策情况；
（六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；
（七）国有资本保值增值和收益上缴情况；
（八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；
（九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；
（十）履行党风廉政建设职责情况，以及本人廉洁从业情况；
（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；
（十二）其他需要审计的事项。
三、审计方法与技巧
（一）审计组在编制审计方案前，要调查了解被审计企业及被审计负责人的基本情况，了解、掌握与被审计企业有关的法律、法规、政策，以及企业内部的规定制度等。
（二）实施内部控制制度审计。确认企业每一项经济业务是否建立完善的内部控制制度，其执行程度与效果如何，能否有效地降低风险。
具体内容为：
1、现金和银行存款的业务控制制度：销售及收款的业务控制制度：包括订单处理、授权及责任管理、发货运送、开立销货发票、应收账款及记录、收款等制度。
2、采购预付款业务控制制度：包括请购、采购、验收、退货处理、应付负债及记录、付款、备用金等制度。
3、生产业务控制制度：包括领料、生产、质量管理、出入库手续、存货管理及记录。
4、融资业务控制制度：包括借款额度审核、借款合约签订、公司债发行、债券偿还及记录、抵押及记录、以及股票相关事务处理（例如，股票发行、过户、挂失及注销的授权、执行、记录及空白股票的保管）制度等。
5、固定资产业务控制制度：包括固定资产的取得、添置、清理、处置、报废、折旧、保管及记录等制度。
6、投资业务控制制度：包括有价证券、不动产及衍生性商品的投资决策、买卖、保管、记录、监督被控股公司等制度。
7、研发循环；包括基础研究、产品设计、技术研发、产品试制、研发信息及文件的记录与保管等制度。
8、电脑信息化处理业务控制制度：包括信息管理部门与使用者的部门权责划分、信息处理部门的功能及职责划分、系统开发及程式修改控制、编制系统文书的控制、程式及资料的存取控制、资料输入控制、资料输出控制、资料处理控制、档案及设备安全控制、硬件及软件的购告、使用及维护控制、系统复原计划及测试程序的控制等制度。
9、印鉴使用管理制度、票据领用管理制度、预算管理制度、财产管理制度、背书保证、负债承诺及或有事项等制度。
10、有无专人负责内部稽核或内部审计工作，人员资格、知识、能力、经验是否符合要求，独立性如何，方法是否得当，效果是否良好，企业管理人员对内部审计和外部审计的接纳程度如何等。
（三）实施资产负债的真实性、完整性、合法性审计，各资产负债项目的审计要点和技巧详见第一章财务审计章节。
（四）实施任职期间完成经济指标的真实性、效益性审计
1、企业资产营运能力指标有：资产增值保值率、总资产增长率、资产损失比率。
2、企业偿债能力指标有：资产负债率、所有者权益对负债比率、产权比率、举债经营比率。
3、企业发展潜力指标有：对新产品研制开发投入总额、新产品开发率、技术进步产品率、固定资产成新率、利润保留率。
4、反映企业完成利润情况指标有：利润总额、总资产报酬率、资本收益率、任职期间平均利润增长率、经营亏损挂帐比率。
5、企业产品销售指标有：销售收入、产品销售率、销售增长率、销售利润率。
6、企业资本资金运用效率指标有：资本保值增值率、资本周转率、资本积累率、流动比率、速动比率。
7、企业经营效绩指标有：全员劳动生产率、上缴利税指标、人均利税额指标、总资产贡献率、资产收益率、所有者权益利润率、股本报酬率、长期投资收益率、社会贡献率、社会积累率。
8、企业职工收入指标有：职工收入增长率、职工收入与新增效益增长幅度比率。
9、其他专业性经济指标有：存货周转天数、应收账款周转天数。资产保值增值审计
（五）实施资产保值增值审计。确认被审计人员任职初期和期末企业资产状况和盈亏情况，查明资产的保值增值状况，进一步确认其任职期间的经营业绩。国有资本保值增值率完成值的确定，需剔除任期内客观及非正常经营因素（包括增值因素和减值因素）对企业年末国家所有者权益的影响。
1、需剔除的增值因素为：
（1）国家直接或追加投资增加的国有资本金；（2）政府无偿划入增加的国有资本；（3）进行资产重估（评估）增加的国有资本；
（4）增加的国有资本；（5）住房周转金划入增加的国有资本；（6）接受捐赠增加的国有资本；（7）按照国家规定进行“债权转股权”增加的国有资本；（8）中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本。
2、需剔除的减值因素为：
（1）经专项批准核减的国有资本；（2）政府无偿划出或分立核减的国有资本；（3）按国家规定进行资产重估（评估）核减的国有资本；（4）按国家规定进行清产核资核减的国有资本；（5）因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本；（6）中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本。
（六）实施企业重大经营决策事项科学性、有效性的审计
确认重大决策程序的科学性，投出资金的效益性；确认被审计领导人员的决策水平和驾御经济管理工作的能力。
1、审查重大经营决策事项是否经过可行性研究、论证，是否经过企业董事会同意、或经过领导班子集体研究决定；
2、产品结构或经营方向调整、重大投资项目设备、工艺、技术、环保等是否先进，发展前景如何，产品性能、服务项目有无占领市场的可能；
3、投资协议有无损害本企业的条款，投资资金来源是否合规，有无足够的资金保证工程按时完成，并形成生产能力；
4、对亏损项目要进行全面的调查分析，以确定该项目是否盲目决策的结果；
5、审查投资回收期和报酬率是否达到预期的目标，投资效益是否真实、完整，有无“只投不管”的现象，有无截留投资收益不入账的问题；
6、企业举债投入是否超过其承受能力，是否将有限资金投放在关键项目上，有无在新建、扩建项目中搞重复建设等；
7、查明有无因决策不慎或决策失误而造成巨大的损失浪费或导致企业资金拮据、债台高筑、效益滑坡、濒临倒闭的问题。
（七）实施企业和企业领导人员遵守财经法纪情况审计和廉洁自律情况审计。确认企业遵守财经法纪的情况，查清企业领导人员有无侵占国有及集体资产和违反与财务收支有关的廉政规定及其他违法违纪问题。在审查企业资产负债损益真实性、合法性、完整性的基础上，进一步查明企业有无隐匿、截留、转移收人和滥支乱用、挥霍浪费资财等违反财经法纪的问题。
（八）方式方法
1、注重资料的查阅及利用
主要是查阅董事会会议记录、纪要、决议、前后任交接资料，办公会或经营工作会，各种委员会的会议记录以及反映决策过程和决策结果的相关资料，尽量取得原始记录。
可以充分利用企业近期内部审计与外部审计成果或被审计人员所在企业及有关部门的纪检监察工作成果。
2、与重要岗位人员的座谈
重要岗位人员包括：接任人及被审计单位的其他班子成员，与管钱管物有直接关系的部门人员，纪检、审计部门人员等。座谈是为了听取和了解有关人员对被审计者履行经济责任的意见和看法，座谈前应向参加座谈人员讲明经济责任审计的依据，目的和要点，要注意策略，讲究方式，做好引导工作，座谈的结果要经过审计查实，切不可偏听偏信，在取得其他可以证实的审计证据后，方可形成审计结论。
四、审计评价及责任界定
审计机构应当根据审计查证或认定的事实，依照有关规定、责任考核目标、行业标准等，对被审计人员履行经济责任情况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际实施的审计范围。
（一）审计评价
1、评价方法主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。
（1）业绩比较法。包括纵向比较法（即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法）。
（2）量化指标法。即运用能够反映企业内管干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。
（3）环境分析法。即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。
（4）主客观因素分析法。即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观原因，分析该具体行为或事项是因为企业内管干部的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。
（5）责任区分法。包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。
2、对被审计人员履行经济责任情况的评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法。
（1）分类评价即对审计关注的某一方面的情况分别评价，一般包括对企业财务收支真实性合法性的评价、对经济效益真实性的评价、对企业制定和执行重大经济决策情况的评价、对内部控制建立健全情况的评价、对企业内管干部遵守廉洁从业情况的评价等。（2）综合评价即给出被审计单位和被审计人员的总体评价。对被审计人员进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“履行、基本履行、未履行”的总体结论。
（二）责任界定
审计机构对被审计人员履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。
1、被审计人员应承担直接责任的行为包括：
（1）直接违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定。
（2）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果。
（3）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。
2、被审计人员应承担主管责任的行为包括：
（1）对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任。
（2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。
3、除直接责任和主管责任外，对企业内管干部不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当界定为承担领导责任。
五、审计结果报告• 经济责任审计结果报告是指内部审计机构对经济责任审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向主要领导、董事会或委托机构提交的书面报告。经济责任审计结果报告的内容一般包括：
（一）审计任务的说明。审计报告应对本次审计的任务进行说明，主要包括：执行审计的依据、被审计企业领导人员姓名、被审计企业名称、审计范围、内容、方式和时间、延伸、追溯审查重要事项的情况，以及被审计领导人员和企业配合与协助的情况等。
（二）审计的基本情况。主要包括：企业资产、负债、损益及所有者权益审计的情况，经济指标完成情况，资产保值增值情况、企业重大决策情况，企业和被审计领导人员遵守财经法纪情况；采用的主要审计方法等。
（三）审计发现的问题。审计结果报告应对审计发现的问题给予具体揭示，包括发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。
（四）审计处理意见和审计建议。审计结果报告应当反映审计发现的违反财经法规的问题的处理、处罚意见，并提出审计意见和审计建议。
（五）审计评价意见。综合评价被审计企业领导人员任职期间的主要业绩，指出应由其承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。
（六）需要反映的其他情况
第五章 基建工程项目审计
第五篇：浅议经济责任审计.doc修改版
浅议经济责任审计 摘要经济责任审计是对我国领导干部的一种有效的管理与监督方法。但是经济责任审计发展至今虽有了很大的进步，但是依旧存在界定错误，审计人员素质不高，审计结果没能得到重视等实际问题。只有建立相关规章制度，营造良好的审计环境，提高审计的执行力，提高审计人员的总体素质，才能进一步完善经济责任审计。
关键词经济责任审计问题对策 一．经济责任审计概述
经济责任审计是指审计机关通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员所在地区、部门、财政财务收支以及相关经济活动的审计来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。目前，我国开展经济责任审计主要是依据中央办公厅、国务院办公厅下发的中办发[2022]32号《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》；对于中央企业，国资委2022年8月23日印发了第7号令《中央企业经济责任审计管理暂行办法》。
经济责任审计是为了适应我国经济政治发展和改革的要求发展起来的，经济责任具有重要意义。
实行经济责任审计可以预防腐败与贪污，对权力进行制约和监督的一种方法，促进领导干部廉洁勤政。预防腐败与贪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同时对制度进行保证的执行力更是必不可少。而经济责任审计就是其中的一环，在经济责任审计的过程中，可以充分对权力进行监督与制约。实行经济责任审计有利于维护国家财政经济秩序。经济责任审计以财政财务收支为基础来开展经济责任审计。可以发现被审计单位的违纪违规问题，提出审计建议，下达审计决定，促使被审计单位规范管理，从而维护国家财政经济秩序。
二.经济责任审计存在的问题
经济责任审计的作用在我国的市场经济中的低位越来越重要，但是就算如此，目前经济责任审计评价体系不是很完善，经济责任审计制度同样也不是很健全。在实际审计工作中，需要准确地把握经济责任审计的评价内容并合理分析比较，辩证地界定经济责任，继而不断健全经济责任审计制度。
纵观这几年来有秩序，有重点的开展经济责任审计工作，使领导干部在遵纪守法的方面的观念不断增强，经济工作管理能力得到显著的提高，个人廉洁自律意识也得到增强。无疑，由于这些好的变化，经济责任审计工作逐步成为强化领导干部监督约束机制的一项重要举措，初步形成了纪律监督、组织监督、审计监督有机结合的干部监督管理的新机制。但是，进一步加大经济责任审计结果运用的同时，还存在很多问题。
2.1经济责任审计定位模糊。
党中央国务院提出开展经济责任审计，通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导干部经济责任履行情况，其
目的是通过审计加强对权力的制约和监督。某种程度上讲，经济责任审计是一项系统工作，是高层次的监督。《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》提出领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。但目前的状况是在相当多的地区把经济责任审计等同于离任审计。只要属于审计范围的领导干部离任，审计部门都必然去审计。这明显体现出对领导干部经济责任的界定标准，缺乏一种科学统一的评价标准，造成操作不规范，直接影响了经济责任审计成果的运用。同时，也会造成对审计的各种资源的浪费，审计质量无法得到保证，出现经济责任审计越来越变成走过场，形式化，程序化的现象。
2.2未能在审计结果的运用上引起足够的重视
经济责任审计结果的运用除了是审计部门的事情之外，还涉及到人事部门、纪检监察机关和其他有关部门。审计结果是被审计领导干部工作实绩的证明之外，也是工作问题的反映，可以为上级组织人事部门考核、选拔、监督干部等提供参考依据。由于目前审计资源是处于一种严重不足的情况下，所以很多时候都无法对每位领导干部进行审计。导致审计结果的运用通常都只限于被审计的领导干部，而没有被审计的领导干部却没用意识到经济责任审计的内在含义，大部分的审计热源都不会主动加强自身问题的排查和整改。这些情况的发生就会直接导致审计结果只是一个结果，并没人被审计人员用于最正确的地方。
2.3经济责任审计缺乏计划性。
在我国经济责任审计多是临时交办或委托的一些审计项目，没有征求审计机关的意见，更没有考虑审计部门统一审计项目、计划安排和自身的承受能力。往往是以部门刚结束预算执行审计，便又再进行对其部门领导进行经济责任审计任务的想想，审计任务过于集中和缺少计划性的问题，这会增大了审计实施的难度，而且也造成审计任务繁重，审计报告的质量必然下跌，最重要的是这必然造成了审计资源的过渡透支。另一种缺乏计划性的情况便是，目前多数地区是几个部门各自为战，组织部门只管拿计划，审计部门只管去审计。事前缺乏研究，过程中缺乏沟通，事后缺少碰头。没有一个统一的运作机构，没有一个统一的协调机制。理论上是每个部门都完成了自己的任务，但事实上是整体质量很低。
2.4审计人员素质不高，审计力量不足，成本较高
两个暂行规定下发后，各级审计机关的工作量急剧增加。自然而然，审计人员的任务会更加繁重。与此同时，审计人员严重缺乏，能应付常规审计工作就很不错了，对于新增的经济责任审计就更难承担了。
很多时候在审计实践中，许多审计人员还是习惯采用手工方法进行审计，即手工翻账摘抄，人工汇总等。这样一来，不仅效率低下，速度慢，而且难以获取充分、适当的审计证据，审计质量也难以保证。
另一方面，做份审计项目委托的上级主管单位或组织人事部门，没有审计成本意识，在安排经济责任审计项目时主观性较强，坚持凡动凡离必审，使得一些单位审计过于频繁，加大了审计成本，造成很大程度上的资源浪费。
2.5审计执法环境不尽人意
一是审计工作的重要性没有得到体现。个别领导对审计工作会存在或多或少的偏见，认为审计工作其实是对自己和地方财政的约束，加强审计监督就会是束缚地方经济发展，损害地方利益，国家对自己不信任。这种想法本身就削弱了审计执法的力度。特别是在审计工作遇到阻力时，未能给予理解和必要的支持。二是审计监督的独立性和权威性没有得到保证。就目前的情况看来，审计执法的独
立性和权威性不同程度地受到了行政干预，有的政府领导甚至认为，审计机关是本级政府的行政执法部门。明显有些政府领导是还没了解我过部门结构的工作性质。
三.经济责任审计的对策
问题的产生，既有认识上，操作上的原因，也有体质、机制和制度上的问题。需要方方面面引起高度重视，采取切实有效的措施，认认真真地加以改进。本人认为想要提高经济责任审计质量，可以采取以下对策：
3.1建立健全领导干部任期经济责任审计的法律、法规。
国家应该要通过法律、法规加以明确以下两点：一是任期经济责任审计作为领导干部监督管理机制的重要组成部分，在干部监督管理体系中处于什么地位，审计监督如何与纪检、组织监督有机结合。二是领导干部在任免、调任之前，必须接受任期经济责任审计，未经审计的不得解除其经济责任，也不得新任职务。这样可以有效避免“先离后审”的现在，同时也可降低犯罪逃脱的可能性。
3.2正确界定经济责任
参与审计的人员只有统一对审计目的的认识，对审计的内容各项定义，才能对领导干部的经济责任范围作出适当的评价。
经济责任与非经济责任。一般情况下，单位领导除了负责经济方面的工作外，还要负责行政、人力资源等工作，而经济责任审计着重关注的就是领导干部在行使经济职权过程中与行使该职权有关的情况下发生的经济责任，所以对经济责任审计师要正确界定经济责任与非经济责任
任期责任。明确经济责任审计中的任期时间和任期责任，是正确发现其领导干部的真正责任与对在指时的工作质量的前提。因此，正确界定领导干部的任期责任非常重要。
审计主客体。审计主客体的确认才能确保经济责任审计的实施，以及没对审计资源的浪费。只有确定审计主客体才能让经济责任审计在正确的起跑线上出发，才能避免审计人员扎堆审计一些领导干部这种情况出现。
3.3正确运用审计结果。
首先对审计结果要予以足够的重视，要对审计及时收归干部档案，建立一套领导干部实绩档案盒廉政档案制度。其次要及时分析经济责任审计结果。准确把握领导干部在领导岗位上所承担的经济责任，初次之外还要把审计结果真正体现在干部选任工作中。例如，把审计结果与干部选拔任用工作挂起钩来，切实运用到干部选任工作中区，作为识别、裂解干部的重要依据。最后，要坚持审用结合，先审后用，不审不用的原则。
3.4选择最佳审计时机，加强部门合作，形成审计合力
为保证经济责任审计工作的开展，要进一步完善经济责任审计计划管理办法，建立起一个高起点的经济责任审计领导小组，由党政一把手任组长，同时也要建立组织、纪检、审计等几部门的联席会议制度，及时对各部门的工作进行汇总与了解，避免各项工作的脱节。最后对审计的结果要由组织、纪检、审计等部门一起向被审计对象及单位交换，提出整改意见，联合监督整改情况，以提高审计结果的正确性。
3.5提升审计人员的综合能力，引进更多先进的审计方法
作为审计人员必须审时度势，不断充电，加强学习，提升综合分析能力和审计技术水平，一高度负责的态度，强化工作措施，务实工作基础。不断提高工作质量和水平，为搞好经济责任审计奠定基础。国家应该提供更多人力物力来完善
审计的硬件，引进更多现金的审计方法，提供各个地区交流审计方法的平台与机会。
3.6加强宣传教育，树立正确的审计观念，深刻理解经济责任审计的意义
要利用各种渠道和方式宣传经济责任审计的内容、范围和目的，提高广大干部尤其是领导干部的审计意识，让广大领导干部主动提出和积极接受经济责任审计。
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