第一篇：浅议税务稽查的查前案头分析
浅议税务稽查的查前案头分析
近年来，我市国税稽查部门相继出台了各项治理制度，使岗位责任得到细化，工作流程逐步规范，内部监督也在不断加强。税务稽查是一项政策性和技术性很强的专业工作，涉及到纳税人的大量财务会计资料、纳税资料和其他资料，还包括大量的实物。如何运用科学的稽查方法和技巧，使税务稽查工作减少盲目性，克服混乱性，提高稽查工作效率，更有效打击偷逃税，是当今税务稽查干部急需解决的问题。
一、目前税务稽查查前案头分析的现状及成因 一般理论上，为了使税务稽查有计划有目的进行，税务稽查一般分三个阶段，即税务稽查的预备阶段，税务稽查的进行阶段和税务稽查的终结阶段。税务稽查查前案头分析则属于稽查预备阶段。很显然，案头分析是个老话题。但就我市现实情况下，稽查案头分析没有被系统化、规范化、制度化，现实的税务稽查中，根本没有税务稽查的查前预备阶段，检查人员基本上是一拿到稽查名单就直接下企业检查。有些稽查人员拿到检查名单时虽然形成一定的检查思路和检查重点，但只草略地存于脑海里，没有整体表达出来，导致其他检查人员和领导无法理解其意图，配合不默契，结果仍是效能低下。造成目前不重视查前案头分析的原因，归纳起来，大致有以下几个方面：
1、大量的税务稽查、协查任务、繁重的工作任务使稽查人员根本没有时间进行查前案头分析。有人把我们稽查人员比作救火队员，哪里起火就扑到哪里。总局、省局每年安排的专项检查和各地的协查，使我们疲于应付完成各项专项检查和协查任务之中，每户企业的检查时间根本不可能留有太多余地，因此根本不能对检查过程和质量进行过分要求。
2、数字稽查如同应试教育根深蒂固，使稽查不会重视查前案头分析。很长一段时间以来我们的稽查是收入型的，虽然现在税务稽查从收入型走向执法型、打击型，但是数字稽查仍根深蒂固。一俊遮百丑，兼顾考核等方面的因素，数字虽不是唯一反映稽查成绩的，但仍是最主要的因素。一年下来，查了多少户，多少税款，比往年同期增长多少、减少多少基本能奠定稽查成绩。因此根本不会有稽查人员去重视查前案
头分析。
3、企业大量的偷逃税存在是税务稽查没有落实查前案头分析的另一原因。在日常检查中，查一查就有问题，查一查就有税款，使税务稽查人员对自己的能力和思路有了充分的信任。有人说，不用查前案头分析，我照样能查出问题，而且查出的税款又不会比你们少。因此税务稽查人员工作的随意性大大加强，出现“抓大放小”，查了一方面忽略了另一方面的现象时有发生，很难做到查深查透。
4、稽查人员没有充分挖掘信息给不进行查前案头分析一个缺乏信息理由。实施“集中征收、重点稽查”的新征管模式以来，征收、管理和稽查就像几个独立的机构，出现了“哑铃式”格局，双方内部囤积了大量信息，但只通过一根细细的杠杆相通一丝信息。同样，在检查时，检查技巧和办案经验也都被各人珍藏着，一个组的人员也经常不理解对方究竟要做什么，各行其是，能查多少算多少。
5、没有用制度约束税务稽查查前案头分析。我们有些东西，则一定要用制度去规范。我们对税务稽查的进行阶段、终结阶段作了许多具体的质量标准、规范和制度，用以约束检查人员的种种具体行为。但对查前案头分析，则没有系统的规范约束。以上几个方面，都大大制约了税务检查人员进行查前案头分析。这些困难和错误需要我们一一去克服和改正，同时我们一定要认识到实施稽查查前案头分析的意义和作用，对每一个案件都有一个全面、完整的稽查过程。
二、实施税务稽查查前案头分析的作用 税务稽查查前案头分析可通俗的表述为：带着问题下户，带着结果返回。税务稽查人员利用信息化手段，通过数据分析、资料对比开展查前案头分析，提出问题和思路，然后带着发现的问题到企业实地调查、检查，明确了自己到企业应该做什么和怎样去做，使调查、检查的随机性大大减少，调查、检查的质量和效率得到明显提高，进一步规范税务执法行为。
1、有利于进一步完善税务稽查执法行为，有效地打击偷逃税。税务稽查四环节中，税务稽查查前案头分析是税务稽查实施体系的基础环节，是构建依法、统一、协调的税务稽查体系的重要内容，其工作质量直接影响到稽查的实施效果。实行查前案头分析，可以使稽查实施避免随意和盲目，而且可以使税务稽查的实施做到目标明确，重点突出。查前案头分析还对稽查整体实施产生制约，有利于发挥税务稽查中规范纳税人的纳税行为，形成法制威慑，提高稽查效率的整体效能。
2、有利于集中稽查人员聪明才智，促进税务稽查人员进一步提高稽查技术技能。毫无疑问，稽查人员的聪明才智是我们稽查工作最宝贵的财富。然而我们现在却没有好好利用这一财富。“三个臭皮匠，顶个诸葛亮”，何况还是有丰富办案经验的稽查人员。各人有不同的办案经验，办案思路，假如互相配合，形成统一的思想，无疑能起到事半功倍的作用。
3、有利于加强内部监督，促进治理、整顿和规范税收秩序水平的提高。进行税务稽查查前案头分析，势必要求税务管理能提供更加具体、完整、准确的数据资料。同时，案头分析资料和检查后的成果反馈，通过内部交流，又可作为税务管理员的参考依据。马克思主义哲学告诉我们，事物是辩证的，税务稽查具有威慑力的打击，使一部分想偷税的纳税人收起了这分念头，起到了以查促管、以查促收的作用，有力的促进了税收任务的完成。
4、有利于稽查队伍刮理，促进廉政建设。在稽查队伍管理方面，对具有执法检查权的检查实施人员的管理，还停留在粗放型阶段，管理内容没有被细化和明确。稽查任务完成到什么程度，质量如何却无从全面把握，而且也没有相应的要求和标准。通过查前案头分析，制订实施计划，能避免检查工作随意性，通过检查，可以印证稽查人员的检查部署有否到位，有否“抓大放小”等的现象发生，能杜绝检查人员利用人情检查的心思，对稽查工作事后的监督更加细化，明确责任。
5、有利于对目标成果的综合评价和考核。依据查前案头分析内容，可以初步证实检查人员办案思路是否清楚，检查的内容与方向是否正确，采取的措施与手段是否合法、得当，检查人员的主观能动性和工作能力在检查定性中是否充分发挥，也有利增强检查人员的责任感，提高税务稽查人员的工作积极性，使考
核更加合理，更加科学。
三、税务稽查查前案头分析的步骤及内容
(一)收集资料
1、仔细分析案源任务下达的要求，如专项、专案检查的要求，举报所反映的情况及时间，纳税评估发现的疑点，国税内部单位及其他外部单位转办、移送的情况等等。
2、认真查询纳税人电子户管档案、CTAIS等征管软件的信息，对该企业的税务登记情况、申报资料、财务资料、发票领购及以前税务稽查检查情况，查询该企业的纳税评估资料，对评估过程中的有关指标进
行有针对性的分析。
3、收集企业所属行业或该企业有关经营等方面的信息资料，如行业经营特点，行业财务指标、税负指
标等。
4、对于非凡的案件，可以采取先询问相关人员，如署名举报案件，应先与举报人联系了解案情；假如是评估部门或者其他管理部门、流转税、进出口等移送的案件，可先与具体经办的人联系，一起分析存在的疑点。(具体的联系方法可由局里统一制定规定协调，如通过联席会议、对口交流等制度)。(二)分析讨论。采用电脑分析与人工分析相结合的方式对所获取的资料进行分析，找出疑点。众所周知，电脑的四个功能其是之一是辅助功能。在CTAIS等征管系统直接获得数据的基础上，用一定的程序公式分析企业的财务会计报表、增值税纳税申报等情况，分析企业的常规指标是否正常。在检查人员电脑分析的基础上，配合其他收集的信息和以往的办案经验，集中讨论分析，列出企业的疑点和重点。(三)拟定税务检查计划：根据选案部门下达的任务目的与要求，对查前案头分析疑点和重点，制定相应的检查计划。该计划应包括检查的目的与要求，查前案头分析疑点和重点，拟定必查内容确定书(必查与选查内容)，检查采取的措施，检查人员的分工安排、检查大致需要的时间及可能需要的装备等情况，明确
职责时限。
四、拟定税务稽查查前案头分析应注重的几个原
则
制订税务稽查查前案头分析的原则，实际上是指税务稽查人员在查前案头分析中应注重的几个问题，其目的是为了保障税务稽查拟定的检查计划能使检查
工作能准确、有效开展。
1、信息充分原则。毫无疑问，越广泛的的信息能使我们判定更加准确。因此这要求我们在进行查前案头分析时必须以获得企业更多的信息。必要时可建立稽查信息情报系统，加强信息数据的资源治理，为稽
查提供有价值的帮助。
2、效能原则。这里包含两个方面：一是在进行查前案头分析时，要充分利用计算机等现代化设施设计程序，提取信息，分析指标，尽快制定有实质内容的检查计划；二是要使制订的检查计划能使稽查能以最少的时间，检查出最全面最有效的结果。
3、实事求是原则。要求我们查前案头分析要从把握的资料入手，仔细分析，确实有什么线索，需要做什么；不搞形式，不走过场，非凡不要牵强附会，凭空设想。假如查前案头分析研究认为无偷骗税嫌疑，就尽量少查，尽量缩短检查时间。
4、点面结合：首先要根据选案部门下达的专项检查，举报检查或其他检查，根据纳税人不同的性质及行业特点进行解剖，找出他们可能存在共性的偷税的手段和方法。同时对该户企业特有的指标情况进行分
析，找出其共性中的特性。
5、宜粗不细，活而不死原则。查前案头分析最终还是停留在纸上，是纸上谈兵，在真正的检查中还是需要广大检查人员发挥主观能动性。过于具体的案头分折会使稽查实施本末倒置，我们在拟定检查计划时不能规定某项工作必须这么做，只能是建议这户企业应从这几方面着手。如从具体检查的内容上看，可以设定必查内容和选择内容。在检查方法看，可以采取某种方法，但不排除其他方法。
6、分工制约原则。合理安排分工，能保证税务稽查工件有条不紊地进行，提高工作效率。拟定的税务稽查计划能对检查组内的检查人员作合理分工，谁检查哪些账，检查哪些必查项目和选择项目，重点应突出，责任应明确。切忌检查分工的随意性，拟定的税
务稽查计划仍是各行其是。
“磨刀不误砍柴功”，落实税务稽查查前案头分析，能充分调动检查人员的主观能动性，使稽查实施重点突出，有的放矢，真正做到查处一户，打击一片，教
育全部的目的。
第二篇：稽便函〔2022〕1号：2022年全国税务稽查工作要点
稽便函〔2022〕1号：2022年全国税务稽查工作要点
2022年全国税务稽查工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面贯彻党的十七大和十七届三中、四中、五中、六中全会精神，认真落实中央经济工作会议和全国税务工作会议精神，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，坚持依法行政，推进税务稽查工作现代化、国际化建设，以整顿和规范税收秩序为目标，突出工作重点，更新稽查理念，完善体制机制，规范执法行为，改进执法服务，创新工作方法，提高队伍素质，严明廉政纪律，不断提高税务稽查工作的整体水平，以优异成绩迎接党的十八大胜利召开。
2022年税务稽查工作考核指标包括：全国平均稽查选案准确率达到90%以上；稽查案件结案率达到90%以上；稽查查补收入入库率达到90%以上；总局督办案件协查按期回复率达到100%，协查信息完整率达到95%以上。
一、大力整顿和规范税收秩序
1.认真开展常规税务检查工作。切实履行法定职责，制定科学合理的常规检查计划，主动、积极开展常规税务检查工作。始终保持对各类税收违法行为的高度警惕，通过科学选案提高检查质量，增强检查威慑力，防止税收流失，防止苗头性问题演变成趋势性问题。
2.严厉查处重大税收违法案件。集中力量查处一批重大税收违法案件，加大对虚开发票、骗取出口退税和偷逃税案件的查处力度，对重点地区加大督促力度。重点查处成品油购销、煤炭、运输等行业的虚开增值税专用发票和虚开“四小票”活动；重点查处电子、家具、服装类产品的骗取出口退税违法行为；重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。
3.科学部署税收专项检查和区域税收专项整治工作。贯彻适当精简检查项目、统一归口管理、发挥各地主动性的指导思路，科学部署税收专项检查和区域税收专项整治工作。总局加强对税收专项检查工作的督导，着力做好项目数据的收集、整理、分送、汇总工作。
税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。
税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据本地实际开展的其他项目。
对农产品加工企业较为集中、税收秩序较为混乱的地区开展农产品收购发票的税收专项整治，总局选择部分地区直接督导整治工作。4.有序开展重点税源企业检查工作。继续对近几年未检查过的重点税源企业按照行业确定重点，开展检查工作，促进企业提高纳税遵从度。总局在企业总部所在地成立督导协调小组，研究建立总局牵头、多省联动、国地税联合的省际稽查联动协作机制，做到上下联动、政策统一、查深查透、全国一盘棋。继续总结并探索重点税源企业检查的方式方法，继续推行查前辅导、查中约谈、自查为先导、抽查与重点检查相结合的检查方式。各地要根据当地重点税源情况，选择当地部分重点税源企业开展检查工作。
5.继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作。落实全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组各项工作部署，按照“打击与建设相结合、治标与治本相结合”的原则，会同相关部门落实制度建设和根本性措施，建立综合整治发票违法犯罪活动长效机制。充分发挥打击发票违法犯罪活动工作协调小组办公室的协调沟通、督办指导作用，实施社会综合治理工作考核评比。结合税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源企业检查和税收违法案件检查，认真开展虚假发票“买方市场”整治工作，选取部分重点行业和重点企业开展发票使用情况的重点检查，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。积极配合公安部门开展假发票“卖方市场”的打击整治工作，严厉打击印制、贩卖假发票的犯罪团伙，捣毁制假贩假窝点。积极配合通信管理、公安、工商等部门开展发票违法信息的整治工作。
二、坚持依法稽查文明执法
6.夯实稽查基础制度。全面贯彻国务院关于加强法治政府建设的意见，建立健全适应稽查工作现代化建设的稽查制度规范，为推进依法行政、规范稽查执法行为提供制度保障。印发实施《税务稽查分类分级管理暂行办法》、《税务稽查案卷管理暂行办法》。起草《普通发票案件协查管理暂行办法》。继续补充设计稽查执法文书。积极参与《税收征收管理法》及其实施细则修订工作，完善稽查职权、体制、机制。协调最高人民法院、最高人民检察院起草论证涉税刑事司法解释。
7.坚持依法稽查文明执法。依法稽查是稽查执法的生命和灵魂，依法稽查、文明执法理念要贯穿于税务稽查全过程，落实到选案、检查、审理、执行各个环节。严格依照法定职责、法定权限和法定程序实施稽查，坚持稽查执法的公正与效率，提升稽查依法行政水平，规范稽查执法，完善执法程序，提高文明执法水平，尊重和保护纳税人合法权益。
8.提高稽查依法办案质量。严格依照《税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》开展办案工作，强化稽查执法质量意识，增强执法的统一性和规范性。细化办案质量标准，实施案件质量全程监控机制，严格审核证据和适用法律，坚持重大税收违法案件集体审议制度，确保权限合法、程序无误、事实清楚、证据确凿、定性准确、处理得当。开展案件复查工作，加大执法过错责任追究力度，坚持有错必究，及时纠正执法不规范的突出问题，规范稽查执法，提高办案质量。加大对涉税案件的曝光力度，发挥税务稽查的教育、惩治、警示、震慑效应。9.坚持稽查内部“四环节”分离。严格按照《税收征收管理法实施细则》规定的稽查部门内部“四分离”制度，选案、查案、审案、执行四个环节不得分设于稽查外部。落实四环节分工制约机制，实施稽查四环节的工作标准化，强化流程监督制约，有效监督选案、回避、检查时限、案件撤案、调查取证、税收保全、税收强制执行、结案等流程，加强对税务稽查内部工作环节的监督制约。10.改进税务稽查服务。坚持执法与服务并重原则，通过依法查处税收违法行为和公正文明执法，为守法纳税人提供优质服务。转变执法理念，改进执法方式方法，在加大执法刚性的同时，注重运用服务、疏导、教育等柔性执法手段，从源头上控制执法不规范的问题发生。严格控制检查频率，减少重复检查，尽量缩短检查和处理处罚时间，减少对纳税人正常生产经营的影响，促进征纳和谐。加强服务意识，提高稽查执法透明度，充分听取纳税人意见，主动接受社会监督，切实保障纳税人的知情权和监督权。
三、积极推进税务稽查现代化、国际化建设
11.加强稽查现代化、国际化建设理论研究与实践。加强调查研究、理论探索和实践应用，积极参与税收征管模式改革工作，开展稽查的机制、体制、职责、作用定位的调研工作。开展和推进稽查工作现代化、国际化调研工作，为稽查工作现代化、国际化建设提供理论来源和实践支持。
12.推进税务稽查管理方式改革工作。鼓励各地开展稽查管理创新，推进稽查管理方式改革。选择部分省和计划单列市国税局开展税务稽查管理方式改革试点工作，调整、充实省、市两级稽查力量，积极推行市（地）级一级稽查体制，实施分类分级稽查管理方式，提高税源专业化管理水平，使稽查资源与稽查执法对象相匹配；加强重点税源监控，提高查办大要案件质效，初步形成适应我国现代税源结构特征的稽查资源配置模式和管理机制。
13.全面推行税务稽查分类分级管理。按照税源分布结构，赋予不同层级稽查局相应执法任务，合理确定省、市（地）、县三级稽查局组织检查和直接检查企业的分类标准，使稽查人力、物力、财力等稽查资源与重点税源的分布相对应。省级稽查局负责对重点税源企业实施定期轮查和重大税收违法案件的查处；市（地）、县两级稽查局负责对一般税源企业实施常规检查和一般税收违法案件的查处。
14.强化稽查系统办案指挥。发挥国、地税稽查合力优势，始终树立协查地就是案发地的理念，严格贯彻执行大要案件报告制度、重大案件督办管理办法，落实重大案件查处责任制，加大督办、组织查办大要案件力度。以案件查办质量为纽带，加强对税收秩序较为混乱地区稽查工作的指导,确保上级稽查局案件指挥权。完善案源管理办法、案件管理制度、工作跟踪反馈办法等，逐步建立有力的监督管理机制，在提高受理案件的反应力、查处案件的打击力和案件曝光的影响力上多下功夫。
15.强化稽查案源管理工作。在各地已开发运用选案分析平台的基础上，进一步拓展完善稽查选案分析平台运用范围和功能，完善稽查选案软件功能模块，充分利用征管信息、协查数据、第三方信息等案源信息强化稽查案源分析，细化选案指标，实施科学选案，提高选案准确率。建立、应用稽查违法企业信息库，总结涉税违法犯罪活动的动态和趋势，预防重大涉税案件的发生，防范税收流失风险。
16.推广应用审计型检查工作底稿模式。在国税稽查系统，对大中型企业等会计核算较为健全的纳税人全面推广应用稽查审计型检查工作底稿模式，统一规范检查流程，强化检查环节痕迹管理，加强对稽查检查环节的规范管理和监督制约，做到税种查全、环节查到、项目查清、问题查透，实现对稽查过程和质量的控制、监督。适时开展地税系统审计型检查工作底稿模式的试点工作。17.提高稽查信息化水平。树立“信息管税”理念，坚持以信息管理稽查、建设信息稽查平台。提高举报软件和协查软件应用水平，鼓励各地使用查账软件等现代化手段，为信息化稽查提供手段和技术支持，提高对信息化管理企业的稽查办案能力，有效应对企业利用电子账簿虚假记账、隐匿或销毁电子账簿的违法情况。
18.建立、应用税务稽查案例库。以协查信息系统为依托，建设和应用稽查案例库，提供查办案件经验交流平台，加强重大案件、案情复杂案件、有争议案件的案例分析，提高税务稽查案例分析和应用水平。省级稽查局要积极向总局稽查局推荐优秀案例，注重发现和总结作案新手段和违法新情况，形成有指导意义和参考价值的典型案例，报送案例数量不少于6篇。总局稽查局定期通报税务稽查案例报告情况，开展优秀案例评选工作。
19.高度重视税收违法行为检举工作。贯彻落实《税收违法行为检举管理办法》，实施检举案件分类处理，明确分类权限和程序，提高检举案件管理水平。强化服务意识，提高服务质量，引导检举人准确检举税收违法行为，树立稽查窗口良好形象。严格为检举人保守秘密，依法确认、计算和兑付奖金，积极为检举人兑奖提供优质服务和方便。做好检举案件的矛盾化解、疏导、说服工作。20.注重开展调研式检查。紧密结合税收专项检查，选择部分社会热点、新型产业和征管监管薄弱行业，有针对性地开展企业经营模式、行业总体规模和税法遵从情况等方面的调研式检查。调研式检查要及时总结共性问题，归纳有效检查方法，注重摸透作案新手段、违法新情况，掌握行业的运作规律，发现行业存在的税收风险点，为重点、全面、深入检查和提高稽查选案准确性提供可靠依据。21.切实加强协查工作。稳步运行协查信息管理系统，发挥协查系统快速、便捷、实时监控的优势为案件查处服务。在地税稽查系统逐步推广应用协查系统，将货物运输发票纳入协查系统，研究实施普通发票案件协查工作。强化对委托发起及受托检查质量的跟踪和监控力度，努力提高协查委托发函质量和受托检查、受托回函质量和效率。除另有规定外，能够通过协查系统发起的增值税抵扣凭证协查，一律通过协查系统开展。总局重点考核总局督办案件和总局组织发起协查案件的协查质量并定期通报。各省级国税局稽查局要进一步加大对协查发函、受托回函情况的监控力度，既要监控委托协查准确率、受托协查的按期回复率，也要监控协查的信息完整率、回函的质量。22.严格稽查办案专项经费管理。认真贯彻《税务稽查办案专项经费管理暂行办法》，严格遵循专款专用、厉行节约原则管理、使用稽查专项办案经费。加大对一线稽查办案和基层稽查办案的经费投入，逐步加大稽查办案设备、科技装备投入，夯实稽查工作现代化发展的物质基础。提高稽查办案专项经费使用效益，坚持大要案件查办质量等工作实绩与稽查办案经费挂钩。加强稽查专项办案经费的管理和使用监督，纠正超权限审批、超范围使用、超标准支出办案专项经费行为。
23.完善国、地税稽查协作和部门协作良性互动机制。继续建立健全国、地税稽查协作机制，提高对共管户的信息交换和税收专项检查、区域税收专项整治及大要案件查处的协作水平，及时办理案件移交，确保查补税款足额入库。继续建立健全与征管、法规、税政和电税中心等部门的良性互动机制。巩固完善税警协作办案机制和情报交换制度，发挥打击税收违法犯罪的合力优势。总局与公安部继续督办一批重点案件，各地要明确分工、落实责任，确保“两部局”共同督办的重点案件查处取得实效。进一步会同海关、公安等部门完善防范和打击骗取出口退税联合工作机制。切实加强与银行、工商、证监、审计以及监察、法院、检察等部门的协调配合。
四、强化税务稽查队伍建设和廉政建设
24.加强稽查整体力量。坚持以人为本，积极探索稽查人员业务能级管理办法，加强充实省、市两级稽查力量。调整充实稽查人才库，提高一线检查人员占全体稽查人员的比例，提高具备独立查账能力人员和电子查账能力人员占一线检查人员的比例。以公正合法为核心、以专业化为导向强化对稽查人员的教育、管理、监督，切实加强思想政治教育、职业道德教育、基层领导班子素质能力和纪律作风建设。
25.提高稽查队伍整体素质。总局加强处级以上稽查干部和稽查专家型人才培训工作，举办第二期OECD国家跨国公司税务稽查培训班，举办资本交易等税收专项检查项目培训班。省级稽查局要重点开展针对提高稽查干部的税收政策水平、法律素质、查账技能等实用型培训，重视稽查人员调查取证、电子税务稽查和执法办案策略的训练。鼓励稽查干部参加在职学历教育和注册税务师、注册会计师、司法资格等考试。
26.探索完善稽查执法内控机制。围绕保证权力正确行使、促进廉政建设目标完善和落实稽查执法内部监控机制，突出对税务稽查内部工作环节的监督制约。建立完善高效、标准的稽查岗位流程，完善查办案件中的制约措施，加强对稽查执法风险的有效控制，实现科学分权、强化流程监督，从源头上有效控制和化解稽查执法风险。深入开展廉政执法教育，教育和警示广大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防线，提高廉洁自律意识，严于执法、廉洁奉公。
第三篇：辽宁省国税系统税收专项检查查前培训试题
辽宁省国税系统税收专项检查查前培训试题 单位姓名
一、单选（每题1分，共计20分）
1、目前我国对个人，包括个体经营者出口的货物（）。
A、先征后退 B、退税 C、免抵退税 D、不予退税
2、出口退税的财政负担体制是，超基数部分中央与地方按照（）的比例共同负担。
A 75：25 B 25：75 C 92.5：7.5 D 7.5：92.5
3、出口企业在货物报关出口之日起（以报关单上注明的出口日期为准）（）内必须向税务机关提供出口报关单，否则视同内销征税。
A、90天后的第一个申报期B、180天后的第一个申报期 C、一年后的第一个申报期 D、60天后的第一个申报期
4、出口企业代理其他企业出口后，须在自报关出口之日起()日内凭出口货物报关单（出口退税专用）和代理出口协议，向主管税务机关申请开具代理出口证明，并及时转给委托出口企业。A.15 B.20 C.30 D.60
5、不允许办理出口退税的企业有（）。
A.外贸企业 B.有进出口经营权的生产企业
C.委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业 D.借权、挂靠企业
6、生产企业承接对外修理修配业务计算免、抵、退税时，修理修配收入以()上的实际收入为准。
A.出口货物报关单 B.签定的出口合同 C.出口收汇核销单 D.出口发票
7、下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退（免）税的是()。 A.有出口经营权的生产企业B.无出口经营权的生产企业 C.有出口经营权的外贸企业D.无出口经营权的商贸企业
8、凡按规定必须办理出口货物退（免）税认定的企业，应在()内办理出口货物退（免）税认定手续。A.领取税务登记证之日起30日 B.领取营业执照之日起30日
C.办理对外贸易经营者备案登记之日起30日 D.取得海关出口企业代码之日起30日
9、代理出口业务中的受托方是指()。
A.有进出口经营权的内资生产企业B.无进出口经营权的内资生产企业 C.经营进出口业务的外商独资企业D.有进出口经营权的外贸企业
10、某生产企业自营出口自产货物，2022年10月末计算出的期末留抵税额为5 万元，当期免抵退税额为16万元，则当期免抵税额为()。A.0 B.5万元 C.16万元 D.11万元
11、从事来料加工贸易方式的生产企业，其()实行免税政策。A 支出的保费 B商品销售费用 C收取的加工费收入D.支出的运费
12、生产企业进料加工免税进口料件组成计税价格=到岸价格 海关实征关税 海关实征（）。
A消费税 B增值税 C佣金 D.运费
13、国家调整出口退税率以（）为准。
A企业申报日期 B企业报关日期 C报关单(退税专用联)注明的离境日期 D.报关单(退税专用联)注明的填发日期
14.广告业会计科目可以按照_______会计科目设计。
A.房地产业 B.服务业 C.商业 D.建筑施工业 15.广告业的营业税率为_______。
A.1.2% B.3% C.5% D.10% 16.按次纳税营业税的，其起征点幅度为每次（日）营业额_______元。
A.50 B.100 C.200 D.500 17.企业所得税的纳税申报要求纳税人在季度终了后_______日内，无论盈利或亏损，都应向当地主管税务机关报送企业所得税申报表和会计报表。A.15 B.25 C.35 D.45 18.广告收入总额 = 广告收入 ________。
A.收入净额 B.代理广告收入 C.代理广告成本 D.其他收入 19.城建税纳税人所在地在县城、镇的，税率为________。
A.1% B.3% C.5% D7% 20.文化建设费 = ________*3%。
A.收入总额 B.收入净额 C.广告收入总额 D.广告收入净额
二、多选（每题2分，正确选项为两个或两个以上，选对一个得1分，错选一个该题不得分，共计10分）
1、外贸企业从小规模纳税人购进并持增值税专用发票及有关凭证办理退税时，不可能适用的退税率有：（）
A、3％ B、6％ C、5％ D、4％
2、以下出口企业不享受免抵退税政策的有：（）
A、有进出口经营权的生产企业 B、有进出口经营权的商贸企业 C、无进出口经营权的生产企业 D、有进出口经营权的小规模纳税人
3、下列哪几种凭证是办理免退税时必须提供的：（）
A、出口报关单 B、出口货物增值税专用缴款书 C、增值税专用发票 D、出口发票
4、生产企业出口自产货物不属于免抵退税的税种为()。 A.增值税 B.教育费附加
C.消费税 D.城市维护建设税
5、现行的出口货物增值税退（免）税办法有（）。A、免、退税 B、免抵退税 C、先征后退税 D、免税
三、判断题（每题1分，共计15分）
1、我国出口货物退（免）税仅限于增值税和消费税。（）
2、区外企业销售并运入出口加工区内的货物实行退（免）税政策。（）
3、出口货物退（免）税应当由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。()
4、出口企业在向主管出口退（免）税的税务机关申报办理出口货物退（免）税前，要经外经贸主管部门稽核签章，然后再向其主管出口退（免）税的税务机关申报办理出口退（免）税手续。()
5、从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，不按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。()
6、对保税物流园区外企业报关进入物流园区的货物视同出口，可按照现行有关规定申报办理退（免）税。()
7、外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理“进料加工免税证明”的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退（免）税。()
8、小规模生产企业出口货物不退税。()
9、退税部门受理申报后，在审核时应使用增值税专用发票稽核、协查信息。暂未收到增值税专用发票稽核、协查信息的，税务机关可先使用增值税专用发票认证信息，但必须及时用相关稽核、协查信息进行复核；对复核有误的，要及时追回已退（免）税款。()
10、企业出口货物取得的退税应并入利润，征收所得税。()
11、广告业没有独立的行业会计准则，也不适用于《小企业会计制度》。()
12、广告业所涉及的会计科目主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等，其他和企业大同小异。()
13、广告制作收入所对应的成本为全部的制作支出，计入劳务成本。()
14、营业税 = 收入总额 * 5%。()
15、营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额）。()
四、计算题（每题5分，共计10分）
1、某外贸公司出口销售牛皮鞋100000双，出口金额为500000.00元。该企业从甲企业收购牛皮鞋50000双，增值税发票计税金额2000000.00元，税额340000元；从乙企业收购牛皮鞋50000双，增值税发票计税金额1500000.00元，税额25500元。该出口合同已履行完毕，货物于2022年出口。退税率为13％，试计算该外贸企业应退增值税。
2、某外贸公司做服装出口生意，与外商签订进料对口加工合同一份，从该客商进口布料2500米，作价销售给本地服装厂加工工作服1000套，外贸公司开出销售布料增值税发票一张，计税金额为250000元，一个月后服装厂加工完毕，该外贸公司回收工作服1000套，并于当月出口，取得工作服增值税专用发票一张，计税金额300000元。外贸公司已办进料加工贸易免税证明。布料、工作服税率都是17%，工作服退税率11% 试计算该外贸公司应退增值税税额。
案例分析：“平深恋”引发的税务管理问题（共计45分）背景资料：
2022年的秋季对于中国金融界来说，注定是一个不平凡的季节，2022年9月2日，中国平安日前发布公告称，将通过定向增发、换股等形式，成为全国首家上市的股份制商业银行深发展的战略投资者。分析人士认为，这场被外界称为“平深恋”的战略合作不仅对两家企业意义重大，对我国资本市场的平稳发展和金融业的稳定也具有重要意义。同时，此项重大战略购并也将进一步加快我国金融业综合经营的探索步伐，有利于我国金融保险业的创新发展。
其一，“平深恋”是中国资本市场创新的重要里程碑。中国平安在沪市总市值排名第九，总资产7000多亿元，而深发展在深市总市值排名第七，总资产5000多亿元。此次交易，深发展的第一大股东实现了一次性的平稳更替，不仅有助于深发展未来的长远发展，更有助于中国资本市场的稳定发展。
更重要的是，中国资本市场由此经历一场被全球关注的大型购并交易。此次交易涉及金额高达220多亿元，交易形式是通过深发展向平安先定向增发，然后新桥作为深发展的大股东进行股权转让，再择机将平安既有的银行业务和深发展进行有机整合，通过三个阶段环环相扣的交易结构，使得交易各方都获得利益（深发展获得急需的资本金的补充，新桥获得投资收益，中国平安获得难得的全国性 银行业务平台），同时又最大程度地减少了对市场冲击，控制了交易风险。可以说，交易方式的创新，为资本市场探索了一个有参考意义的购并模式。
此外，在平安和新桥的交易结构中，又创新应用了“保底的现金”及未来一年Ｈ股换股选择权的方案，使得新桥有可能通过成为中国平安的股东，继续分享中国金融保险业发展成长的成果。对全球私募基金界更多地关注和推动中国金融改革与发展也产生了正面的影响。
其二，“平深恋”是中国银行业深化改革的重要一步。５年前，新桥成为深发展第一大股东，这一事件成为中国银行业改革的标志之一。而深发展在励精图治多年后，财务经营指标有了显著进步。
但改革不能就此止步。作为一家纯粹的外国投资基金，新桥带领深发展继续前进面临相当大的瓶颈，在业务结构、营业网点、风控平台等基础性投资方面，深发展仍有提升空间。近年来，伴随外资进入金融业的步伐加快，金融安全也越发为舆论关注。此次中资企业重新成为深发展的第一大战略股东，至少表明历经多年改革的中资企业，也完全有实力、有信心把曾经的“外嫁女”深发展继续做强做大。
其三，“平深恋”凸显了综合金融是未来趋势。此次源于美国的国际金融危机，很大程度上源于金融衍生产品无约束的创新、金融杠杆的持续放大以及金融监管的疏漏，而并非金融综合经营这一载体本身。相反，有专家认为，由于银行、证券、保险等业务具有不同的周期，综合化经营削平了收益的波动，有利于金融企业保持稳定的经营业绩和持续经营。
总之，中国平安在此次并购中创新交易模式，对银行经营模式创新、中国金融业改革的深化、中国资本市场的稳定发展都具有重要意义，其对综合金融实践进行的有益探索，对中国金融业未来发展将产生积极而深远的影响。
史上最大的一次银行与保险联手交易，税收管理应当如何跟进，税收政策是否能涵盖交易过程中的所有事项，本案例将一一揭开谜底。
案例范本：
深发展A（000001）9月30日召开股东大会，会议内容：
（一）审议《深圳发展银行股份有限公司关于符合上市公司重大资产重组条件的议案》；
（二）逐项审议《深圳发展银行股份有限公司关于发行股份购买资产的议案》： 公司拟向中国平安保险（集团）股份有限公司（“中国平安”）发行股份（“本次发行”），中国平安拟以其持有的平安银行股份有限公司（“平安银行”）约90.75%的股份以及部分现金认购公司本次发行的股份。公司董事会就下列事项逐项进行了表决：
1、发行股票的种类和面值
本次发行的股票种类为境内上市人民币普通股（A 股），每股面值为人民币1.00 元。
2、发行方式
本次发行将采取向特定对象非公开发行的方式。
3、发行对象及其认购方式
本次发行的对象为中国平安。中国平安以其持有的平安银行约90.75%的股份及部分现金认购本次发行的股份。
4、定价基准日和发行价格
本次发行的定价基准日为有关本次发行的公司首次董事会决议公告日。本次发行的发行价格确定为定价基准日前20 个交易日公司股票交易均价，即人民币17.75 元/股（“每股认购价格”）。
5、发行数量
以评估基准日<即2010 年6 月30 日>平安银行经审计财务数据、资产评估报告为定价基础，综合考虑平安银行的盈利能力、增长能力等因素，公司与中国平安双方共同确认的平安银行于评估基准日的整体净资产<全部股东所有者权益>的价值为人民币2,908,047.56 万元（“最终定价”）。本次发行股份的数量，将根据平安银行的最终定价和每股认购价格按照以下公式进行确定：本次发行股份数量=最终定价÷每股认购价格；即本次发行股份的数量为1,638,336,654 股。
6、发行价格及数量的调整
在本次发行定价基准日至发行日期间，若公司发生权益分派、公积金转增股本或配股等除息、除权行为，本次发行的发行价格将作相应调整，发行数量也将随之进行调整。
7、总认购价格
中国平安认购公司本次发行股份的总认购价格（“总认购价格”），应为每股认购价格与本次发行股份数量的乘积，即人民币2,908,047.56 万元。总认购价格由以下两部分组成：（1）中国平安持有的平安银行7,825,181,106 股股份（约 占平安银行总股本90.75%，“认购对价资产”），认购对价资产的价值（“认购对价资产价值”）等于最终定价乘以中国平安在平安银行中所持股份比例（约90.75%）的数值；和（2）等额于“总认购价格”减去前述“认购对价资产价值”之数值的人民币现金（“认购对价现金”）。
8、认购对价资产过渡期间损益的归属
自评估基准日之次日至完成过户到公司名下之日期间，认购对价资产所产生的损益由公司承担或享有。
9、拟购买资产办理权属转移的合同义务和违约责任
根据公司与中国平安于2022 年9 月1 日签署的股份认购协议，（i）在本次发行的所有成交义务的生效条件中的最后一项条件被满足（或被适当放弃）后的第七个营业日，或者公司与中国平安商定的其它日期（但不得早于成交义务的生效条件全部被满足或被适当放弃之日）（“成交日”），中国平安应向公司交付一份由中国平安适当签署的不可撤销的电汇指令。该指令应使金额相当于认购对价现金的价款自中国平安指定的一个银行账户转账至公司指定的银行账户；（ii）自成交日起十个营业日内，中国平安应办理完毕认购对价资产的过户手续，公司应积极配合中国平安完成上述过户工作。
如因任何一方违反其在股份认购协议项下的任何声明保证或违反其在股份认购协议项下的任何承诺或义务而（直接或间接地）导致对方蒙受任何损失、承担任何责任和/或发生任何费用（包括利息、合理的法律服务费和其它专家费用），则违约的一方应全额补偿另一方。
10、锁定期安排
中国平安认购的本次发行股份自股份认购完成之日起36 个月不得转让。但是，在适用法律许可的前提下，在中国平安关联机构（即在任何直接或间接控制中国平安、直接或间接受中国平安控制、与中国平安共同受他人控制的人）之间进行转让不受此限。锁定期满之后，中国平安可以按中国证监会和深圳证券交易所的有关规定处置本次发行的股份。
11、上市地点
在锁定期届满后，本次发行的股份将在深圳证券交易所上市交易。
12、募集资金投向
中国平安拟以现金认购部分本次发行股份，根据平安银行的最终定价，公司可募集资金约为人民币269,005.23 万元；本次发行股份的募集资金在扣除相关发行费用后将用于公司后续整合平安银行，如未因后续整合事宜使用或有剩余，将用于补充公司资本金。
13、本次发行前滚存未分配利润的处置方案
本次发行完成后，由包括中国平安在内的公司全体股东按照发行后的股份比例共享本次发行完成前公司滚存的未分配利润。
14、决议的有效期
公司股东大会通过的与本项议案有关的决议自公司股东大会批准之日起十二个月内有效。
以上议案尚需提交公司股东大会逐项审议，并需经中国银监会、中国证监会等监管机构核准后方可实施，并最终以前述监管机构核准的方案为准。
（三）《深圳发展银行股份有限公司关于本次重大资产重组构成关联交易的议案》；
（四）审议《深圳发展银行股份有限公司关于与中国平安保险（集团）股份有限公司签署股份认购协议及相关补充协议的议案》；
（五）审议《深圳发展银行股份有限公司关于与中国平安保险（集团）股份有限公司签署盈利预测补偿协议的议案》；
（六）审议《深圳发展银行股份有限公司关于发行股份购买资产暨关联交易报告书（草案）的议案》；
重大事项提示
本报告书涉及交易的主要内容
本公司与中国平安于 2022 年9 月1 日就本次交易签署了附条件生效的《股份认购协议》，并于2022 年9 月14 日签署《股份认购协议之补充协议》。根据前述协议的约定，拟由中国平安以其所持平安银行的7,825,181,106 股股份（约占平安银行总股本的90.75%）以及等额于平安银行约9.25%股份评估值的现金269,005.23 万元，认购本公司非公开发行的1,638,336,654 股股份。
本次交易需提交并购重组委审核
本次交易的标的公司（平安银行 100%的股份）最终定价为2,908,047.56万元，约占本公司2022 年12 月31 日净资产的142.07%。依照《重组办法》的有关规定，本次交易构成重大资产重组。同时，本次交易涉及发行股份购买资产，需提交中国证监会并购重组审核委员会审核，并经中国证监会核准后方可实施。
本次标的公司认购对价资产价值
根据安永华明[2022]审字第60803861_B02 号审计报告，截至2022 年6 月30 日，本次发行股份拟购买的标的公司平安银行账面价值为1,532,909.35 万 元。根据中联评估出具的中联评报字[2022]第697 号资产评估报告，以2022 年6 月30 日为评估基准日，平安银行账面价值为1,532,909.35 万元，评估价值为2,908,047.56 万元，评估增值率为89.71%。拟购买的标的公司认购对价资产（平安银行约90.75%的股份）评估值为2,639,042.33 万元。
盈利预测及盈利补偿承诺
根据安永华明[2022]专字第60803861_B01 号《盈利预测审核报告》，平安银行已编制其2022 及2022 经营成果的预测，其中2022 的盈利预测乃根据平安银行截至2022 年6 月30 日止6 个月期间的经审计财务报表及平安银行截至2022 年12 月31 日止6 个月期间的业绩预测编制。平安银行2022及2022 能实现的归属于平安银行权益持有人的预测净利润将分别为人民币17.50 亿元及23.00 亿元，其中2022 年下半（2022 年7 月1 日至2022年12 月31 日）预测净利润为人民币8.38 亿元。
根据中联评估出具的中联评报字[2022]第697 号资产评估报告，平安银行根据中国企业会计准则的净利润预测数据（“利润预测数”）在2022 年下半（2022 年7 月1 日至2022 年12 月31 日）为人民币8.38 亿元，在2022 为人民币23.00 亿元，在2022 为人民币28.58 亿元，在2022 为人民币35.97 亿元。
本公司与中国平安于2022 年9 月14 日签署《盈利预测补偿协议》。该协议约定，本公司应于本次发行股份购买资产实施完毕后的3 年内（“补偿期间”），在每一结束后的4 个月内，根据中国企业会计准则编制平安银行在该等的备考净利润数值（“已实现盈利数”），并促使本公司聘请的会计师事务所尽快就该等已实现盈利数以及该等已实现盈利数与相应的利润预测数之间的差异金额（“差异金额”）出具专项审核意见（“专项审核意见”）。如果根据该专项审核意见，补偿期间的任一内的实际盈利数低于相应的利润预测数，则中国平安应以现金方式向深发展支付前述实际盈利数与利润预测数之间的差额部分的90.75%（“补偿金额”）。中国平安应在针对该的专项审核意见出具后的20个营业日内将该等金额全额支付至深发展指定的银行账户。
发行价格和定价方式
本次发行的定价基准日为本公司第七届董事会第二十七次会议的董事会决议公告日。本次发行的发行价格为定价基准日前20 个交易日的本公司股票交易均价，即17.75 元/股。
在成交日前，本公司如进行任何权益分派、公积金转增股本或配股等致使本 公司股票需要进行除权、除息的情况，则上述发行价格将相应进行调整。
本公司董事会决议公告日前20 个交易日本公司股票交易均价=董事会决议公告日前20 个交易日本公司股票交易总额/董事会决议公告日前20 个交易日本公司股票交易总量。
过渡期损益归属
自评估基准日之次日至完成过户到本公司名下之日，认购对价资产所产生的损益由本公司承担或享有。
股份锁定承诺
自本次非公开发行股份发行结束之日起三十六（36）个月内，中国平安不得转让该等认购的非公开发行股份。但是，在适用法律许可的前提下，在中国平安关联机构（即在任何直接或间接控制中国平安、直接或间接受中国平安控制、与中国平安共同受他人控制的人）之间进行转让不受此限。上述期限届满之后中国平安可按中国证监会及深交所的有关规定处置该等新发行股份。
申请豁免要约收购义务
本次交易前，中国平安及其关联方持有本公司约29.99%的股份。本次交易后，中国平安及其关联方持有的本公司股份将达到52.38%，触发要约收购义务。根据《上市公司收购管理办法》第62 条的规定，经本公司股东大会批准后，中国平安将向中国证监会提出豁免要约收购申请。本次交易尚需获得中国证监会核准豁免中国平安因本次交易应履行的要约收购义务。
关联交易
截至本报告书签署日，中国平安及其关联方持有本公司约 29.99%的股份，本公司此次向中国平安发行股份购买资产构成关联交易。本公司董事会审议该事项时，关联董事已回避表决，并由本公司独立董事出具独立意见；公司股东大会审议该事项时，关联股东须回避表决。
短期每股收益、净资产收益率下降
根据经安永华明（2022）专字第60438538_H06 号专项审计报告审计的备考合并报表测算，本次重大资产重组完成后，本公司每股收益、净资产收益率短期将有所下降。
关联交易短期内将有所增加
本次交易完成后，平安银行将成为本公司的控股子公司，平安银行与中国平安及其控制的企业之间尚在履行的交易将成为本公司与中国平安的关联交易。由此，本公司与中国平安及其控制的企业之间的关联交易将有所增加。
（七）审议《深圳发展银行股份有限公司关于提请股东大会批准中国平安保险（集团）股份有限公司免于以要约方式增持公司股份的议案》；
（八）审议《深圳发展银行股份有限公司关于提请股东大会授权董事会全权办理本次发行股份购买资产事宜的议案》；
（九）审议《关于修订<深圳发展银行股份有限公司章程>的议案》。
根据上述资料回答以下问题：
一、平安银行的股东是谁？与深圳发展银行交易之后，其原平安银行股东与深发展银行的关系是如何？
二、深发展董事会批准《股份认购协议》项下股份发行价格17.75元/股。是如何确定的？为什么？对深圳发展银行正在流通的小股东，是否属于利好？深圳发展银行和平安保险公司应当如何进行会计处理？
三、“平深恋”交易行为，属于国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2022]59文件中的资产收购还是股权收购或是吸收合并？“平深恋”之后，平安银行是否还是独立的法人企业，是否应当独立缴纳企业所得税？双方的税收待遇是否转移？
三、“平深恋”之后，深圳发展银行的资产负债表如何变化？用文字写出深圳发展银行和中国平安股份有限公司的资产负债表结构图。
四、“平深恋”交易行为完成后，交易各方编制的资产负债表资产数额与税收政策规定的计税基础分别是多少？列出具体数字说明。
五、“平深恋”交易行为完成后，对原深圳发展银行股东权益可能产生的损失，中国平安承诺在规定的期限内给予补偿，其补偿支出应当如何进行会计处理？税前是否可以扣除？
六、“平深恋”交易行为完成后，税务机关如何进行跟踪管理？
根据上述资料回答以下问题：
一、平安银行的股东是谁？与深圳发展银行交易之后，其原平安银行股东与深发展银行的关系是如何？
二、深发展董事会批准《股份认购协议》项下股份发行价格17.75元/股。是如何确定的？为什么？对深圳发展银行正在流通的小股东，是否属于利好？深圳发展银行和平安保险公司应当如何进行会计处理？
三、“平深恋”交易行为，属于国家税务总局《关于企业重组业务企业所得 税处理若干问题的通知》财税[2022]59文件中的资产收购还是股权收购或是吸收合并？“平深恋”之后，平安银行是否还是独立的法人企业，是否应当独立缴纳企业所得税？双方的税收待遇是否转移？
三、“平深恋”之后，深圳发展银行的资产负债表如何变化？用文字写出深圳发展银行和中国平安股份有限公司的资产负债表结构图。
四、“平深恋”交易行为完成后，交易各方编制的资产负债表资产数额与税收政策规定的计税基础分别是多少？列出具体数字说明。
五、“平深恋”交易行为完成后，对原深圳发展银行股东权益可能产生的损失，中国平安承诺在规定的期限内给予补偿，其补偿支出应当如何进行会计处理？税前是否可以扣除？
六、“平深恋”交易行为完成后，税务机关如何进行跟踪管理？
第四篇：税务申报前提醒事项
税务申报前提醒事项
1.无论有无收入都要进行税务申报，没有收入则进行零申报。
2.本月初申报的是上个月的税。
3.申报日期：涉及到的常规税种一般都是在次月15号之前申报（比如：增，消，营），不同的税种具体的申报期限不一样，而且有一些税种不同的省份申报期限也不一样，建议大家，根据自己单位的情况，列一张税收征收日期表，来提醒自己，以免错过申报日期。也可以注意查一下当地税务局网站。现在某些地方的税务局网站会在年初公布当年的征期日历。
一定要注意不能逾期申报，如果确实有理由需要延期申报的，需提前向税务机关申请。
4.申报的方式主要有两种：手工申报，电子申报（即网络申报）
现在大部份地区都以网络申报为主。
1、增值税、消费税申报
纳税人应在次月1日到10日内自行或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办 理纳税申报，申报里须持下列资料：
（1）纳税申报表；
（2）财务会计报表及说明资料；
增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。
2、营业税申报
金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办 理纳税申报，申报须持下列资料：
（1）营业税申报表；
（2）财务会计报表及说明资料；
（3）其他要求申报的资料。
3、企业所得税纳税申报
企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，终了四十五日内进行申报（汇总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表），终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料： A、季度预缴
（1）所得税申报表；
（2）财务会计报表及说明资料。
B、汇缴
（1）所得税申报表；
（2）所得税申报表附表；
（3）财务会计报表及说明资料；
（4）其他资料。
4、专用缴款书开具出口货物
纳税人开具出口货物专用缴款书时，应提供下列资料：
（1）《出口货物专用纳税申请表》；
（2）销售货物开具的增值税专用发票；
（3）出口销货合同或提供劳务的合同协议；
（4）购货单位出口的货物资格证明；
（5）购货单位税务登记证副本（复印件）
（6）购销双方营业执照复印件；
（7）企业提供的产品名称目录表。
5、逾期申报应纳税款的处罚
纳税人未按规定的期限办理纳税申报，或扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴报告 表的，国税机关除责令限期改正外，并可处以一定数额的罚金。
税务会计报税流程
作业内容：
一、报税作业流程
1.电子申报系统
1.1发票认证
1.1.1 报税员在每月30号或者31号前，审核从应付会计处取得的增值税进项发票（包括票面信息填写齐全、密码区打印在限定区域内、印章清晰完整、票面整洁无损），对不符合增值税发票要求的，退回采购员处，由采购员重新向供应商索取合格的增值税发票；
1.1.2 对合格的增值税发票进行电脑扫描、核对，将扫描好的数据保存在3.5寸盘或U盘，在30号或者31号拿到税务机关进行认证，税务机关将通过当期认证的信息反馈至提交的软盘中，当月认证完毕的进项发票必须在当月抵扣。
1.1.3 将载有反馈信息的软盘读入电子申报系统，完成增值税进项发票的认证作业。并按税务机关的要求将已通过认证的发票按每本25份装订，以备查。如果作为固定资产退税的进项税额，则不允许进行抵扣，要在读入的信息后在系统中设置为“本期不抵扣”。
1.2抄税
1.2.1 抄报税是将防伪开票系统开具发票的信息报送税务机关。1.2.2 报税员每月1-10前，在防伪开票系统对上月开具的销项发票进行抄税处理，将上月开具增值税专用发票的信息读入金税卡中向税务机关申报，抄税完成后未向税务机关申报前不允许再开具发票。
1.2.3通过申报则完成上月的抄税工作。完成抄税后，从防伪税控系统中把每月的销项发票导入电子报税系统中,形成销项税额。
1.3手工发票的录入
1.3.1报税员将每月开立的收购发票和取得的运输发票等其他进项发票在每月纳税申报完成前输入到电子申报系统中，作为当月的进项税额。
1.3.2 将当月开立的普通销售发票录入到电子报税系统中。
1.3.3其他应税劳务,将本月的无票销售情况，录入电子申报系统中,作为无票销售额。
1.4生成电子申报数据及报表
1.4.1完成进项税额及销项税额的基本采集工作后,按电子申报系统的要求填报增值税申报表等一系列报表(报表载于系统中),生成电子数据向税务机关申报并打印相关纸质报表。
2．免抵退申报系统:
2.1报税员根据政府统一格式的出口报关单（白单）录入免抵退税申报系统本期出口信息；根据已报关出口的报关单（黄单）)、外汇核销单、出口发票录入本期单证收齐信息，完成后形成申报盘并向税务机关预申报，税务机关将电子信息反馈至报盘中再由企业读入该信息。
2.2读入预审反馈信息后,即可生成”免抵退”正式申报盘向税务机关进行正式申报,并打印
相关报表。
2.3”免抵退申报表”的数据应与”电子申报表”的数据核对,确保准确无误。
3.个人所得税申报系统
3.1 录入公司员工基本资料
3.2 每月工资核算后，跟工资核算员索取每月公司员工薪资情况表，导入系统中，计算所得税额是否跟薪资表结果一样。
4.地方税收纳税申报
4.1 根据总帐人员提供的娱乐城营收收入/本月申报国税的征税货物和劳务销售额，录入纳税申报表中。
4.2 按照本月开具的租赁业发票/服务业发票的金额录入纳税申报表。
4.3 填写本月发票的领用存
5.企业所得税申报
5.1 每季终了后15日内申报本月经营利润。
5.2 终了后4个月内，向国税局申报企业所得税计算清交的详细资料。
二、税款申报作业流程
2.1抄报税完成后，企业就可以进行本月电子申报及免抵退申报。一般情况下销项税额与进项税额的差额就是本月应纳税额(应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额)。
如有出口销售则应计算出口退税额抵减当期应纳税额，其征退税差额本期应做进项转出。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 上期留抵税款-当期不予抵扣税额）-退税的金额，进项税额则等于本月认证的进项税额 收购发票 运输发票 海关完税发票等。
2.2报税申报资料 2.2.1国税
申报时间：次月1-10前申报上月税款。
申报内容：
①《增值税纳税申报表》及6个附表
②《资产负债表》
③《损益表》
④《免抵退税出口货物明细申报表》
⑤《免抵退税出口货物单证收齐明细申报表》
⑥《免抵退税汇总申报表》
⑦《增值税专用发票认证结果清单》
⑧《企业所得税申报表》（每季度终了15日前申报）
2.2.2地税
申报时间：次月1-15前申报上月税款
申报内容：
①《地方税收纳税申报表》及其5个附表
②《扣缴个人所得税汇总报告表》和《扣缴个人所得税明细报关表》
2.2.3报表审核： 报税员将以上报表按要求打印,由财务经理审核,签章及盖印,即可向税务机关进行申报.三、税款缴纳作业流程
增值税申报之后，税务机关开具税款缴款书，付款核准后出纳员加盖预留印鉴,将缴款书送至开户银行（税款的缴纳须在10日前，地税15日前，遇节假日顺延），由银行进行转账处理，完成税款缴纳工作。
四、相关资料的存档
每月报税后，将有税务机关确认的《增值税发票认证通知书》、《电子申报系统一系列报表》、《免抵退税汇总申报表》、《免抵退税供货报告》、《季度/企业所得税申报表》、《个人所得税申报表》按每月一册装袋处理，年底统一装订归档。
在里边进行进项税额的认证，然后再在里抄税只针对销项税
第五篇：纳税评估案例、案头分析、评估模型评选方案
优秀评估案例、案头分析、评估模型
评选方案
一、评选要求
1、案头分析评选要求
将CTAIS中的涉税信息与纳税人生产经营有关的数据信息，按照纳税人经营业务的流程和增值税计算因素，对纳税评估数据采集、指标计算、疑点分析进行表格或文书式归集。
一是各项分析指标计算清晰。将从CTAIS查询调取的数据，进行比对分析，形成《纳税评估分析工作底稿》,对企业的税负率、毛利率、存货变化、税款形成等指标进行计算。
二是分析思路清晰。利用案头分析指标，评估人员结合纳税人的实际经营情况，针对指标体系，逐个分析、排查异常点，准确锁定被评估对象的异常点和疑问，确定进一步约谈和核查的重点。
三是分析文书规范。利用案头分析形成的《纳税评估分析工作底稿》实现数据调取、分析比对和对被评估对象的信息采集、指标计算、疑点分析、处理建议等，提高纳税评估工作的规范化、效率化。
案头分析的内容：税负比对分析、投入产出分析（投入产出比、单位产品定耗）、能耗测算分析、工时（工资）耗用分析、主耗材料分析、存货变动分析、资金流量变动分析、进项税金分析、销售收入与销售成本（费用）和利润的配比分析等。
2、评估案例评选要求
根据纳税评估过程中的实际评估情况，对案头分析准确、评估实施规范、完整、评估税款入库及时、帐务调整到位的评估案件作为案例进行分析总结。
一是要格式规范、语句流畅、层次分明。主标题是对整个案例特点的概括，要在案例概括、案例介绍（评估背景、数据采集、案头分析等）、约谈举证、实地调查、评估结论、评估处理和评估建议等方面详细阐述。
二要数据真实、分析准确、疑点详细。根据案头分析列举的数据，既要有横向比对，又要有纵向比对，要有较全面的数据分析，分析结果与列举的疑点相匹配。
三是评估实施规范。对约谈举证要有具体的疑点分析和解释，对不能消除的疑点在实地调查中要有针对性的查验数据。
四是评估后续事项要完整。评估结论要客观、公正，处理结果中要包括帐务调整，评估建议要有对评估对象的特性及其行业共性在加强税源管理方面的合理化建议，达到以评促管的目的。
3、评估模型评选要求
纳税评估模型，是在行业纳税评估的基础上，对行业共性所涉及的税负、投入产出、能耗、工时（工资）、主耗材料、市场价格、销售收入与销售成本（费用）及利润的配比等方面测算出的峰值，应遵循下述原则。
一是外部性原则。纳税评估，是企业申报导入征管信息系统内部的税务报表、财务报表、发票等数据，通过企业报送的财税数据进行同行业对比分析，有助于我们发现一些疑点和问题。外部数据指企业报送的财税以外的数据，也即企业内部生产经营管理的数据，比如生产工艺流程、机器设备、工资能耗、原材料、产成品、技术指标、生产标准、质量体系、价格信息等。这些外部数据的采集来源可以是直接到企业实际采集，也可以由企业定期报送，也可以通过第三方渠道获得，比如对水、电以及原材料、产成品的价格信息等可通过供水、供电部门和行业行情权威发布部门获得。
二是可比性原则。在数量上，同行业纳税人应达到一定数量；在时间上，同行业纳税人开工投产时间应该基本接近；在空间上，受地域因素的影响，相同地理位置的同行业可能差别很小，因此同行业对比也建立在适当空间地域的基础上；在规模上，同行业纳税人大小规模相近，其生产经营模式可能接近。因此，在建立行业纳税评估模型时，应充分考虑可比性。可比性越大，数据越有行业代表性。
三是动态性原则。行业纳税评估遵循固定的模型，评估模型建立后，指标和数据应该是动态的，应经常进行维护。建立纳税评估模型指标，对数据要定期采集，要不断从企业的生产经营变化中发现规律、总结规律，更新公式、指标和各项数据。
二、参评条件
1、根据《纳税评估考核办法》，税源管理单位和专业化评估每季应分别报送一篇评估案例，在此基础上评选优秀评估案例。
2、税源管理单位和专业化评估于应将不少于二个案头分析和评估模型报送专业化评估办公室。
3、其他单位在参与纳税评估过程中制作的评估案例、案头分析和评估模型，也可报送专业化评估办公室，一并参与评选。
三、奖励办法
组织专业的评审人员，对各单位报送的评估案例、案头分析和评估模型实施评选，评选结果将设一等、二等奖、三等奖若干，分别给予适当奖励。
