第一篇：第六章 关税法
第六章 关税法
第一节 关税基本原理
一、关税的概念
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
二、关税的发展
三、关税分类和关税政策
（一）关税政策
关税政策反映了一国一定时期内的贸易政策、产业政策以及国民经济发展的基本思路。
关税政策的调整一般分为两种方式：一是自主性的调整；二是具有外部约束型的调整。
加入WTO后，我国关税政策调整明显地表现出¡°非自主性¡±。【例题单选题】以下关于关税分类的表述正确的是（）。
A．既妨碍国际商品流通，而且还减少港口、运输、仓储等方面的收入
的关税种类是出口税
B．财政关税的税率比保护关税低
C．对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是复合关税
D．发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇的制度是最惠国待遇 【答案】B
四、关税的计税方法
五、世贸组织与关税谈判:我国2022年12月正式成为世贸组织成员。
六、关税的作用
（一）维护国家主权和经济利益
（二）保护和促进本国工农业生产的发展
（三）调节国民经济和对外贸易
（四）筹集国家财政收入
第二节 征税对象与纳税义务人
一、关税的征税对象
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。
【提示】货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。
二、关税的纳税人
第三节 进出口税则
进出口税则概况 商品分类目录 税则归类 税率及运用
一、进出口税则概况
进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
二、税则商品分类目录
税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。分21类、97章。我国现行税则的前六位编码等效于HS编码。
三、税则归类
步骤如下：
1.了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。
2.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类。3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为适合的税号。4.通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用税则总归类的有关条款来确定其税号。进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确 【例题单选题】在进行税则归类时，对于制成品，应首先考虑按（）归类。
A.按其用途 B.按其属性 C.按其主要材质 D.按其销售对象 【答案】A 【例题单选题】进口地海关无法解决的归类问题，应报（）明确。A.当地外经贸部门 B.海关总署 C.国务院 D.财政部 【答案】B
四、税率及运用
（一）进口关税税率
设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。在一定期限内可实行暂定税率。
【例题单选题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（）。（2022年原制度）
A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税 【答案】D
（二）出口关税税率
仅20种商品出口征税，税率20%～40%，在一定期限内可实行暂定税率。征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。
（三）特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。
【提示】对关税税率的理解要注意以下几方面：
第一，进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法，从1997年7月1日起，对部分商品实行从量税、复合税和滑准税。滑准税是一种特殊的从价定率征税。第二，征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。第三，特别关税的税率根据具体情况另行规定。第四，原产地不明的货物实行普通税率。
【例题多选题】以下关于关税税率的表述错误的为（）。A.进口税率的选择适用是根据货物的不同启运地而确定的
B.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定
C.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法 D.原产地不明的货物不与征税 【答案】AD
（四）关税税率的运用
1.进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2.进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3.进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。但有特例情况。
【相关链接】予以补税的免税货物的税率规则要与计税依据相结合进行复习。
【例题单选题】下列各项中符合关税有关规定的是（）。（2022年）A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税 B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税
C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税
D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税
【答案】D 第四节 原产地规定
基本采用全部产地生产标准、实质性加工标准±两种国际上通用的原产地标准。
全部产地生产标准是指进口货物完全在一个国家内生产或制造，该国即为该货物的原产国。
实质性加工标准是确定两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，以最后一个具备实质性加工的国家为原产国。
实质性加工是指：（1）加工后税则4位归类发生改变。（2）加工增值占新产品总值超过30%及以上的。
【相关链接】原产地的确定直接影响进口关税税率的确定。
第五节 关税的完税价格
本节结构：
一般进口货物的完税价格 特殊进口货物的完税价格 出口货物的完税价格
进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 完税价格的审定 一、一般进口货物的完税价格
（一）成交价格为基础的完税价格
完税价格是指货物的计税价格。正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示： 下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：
①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
④与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。“特许权使用费”指买方为获得与进口货物相关的、受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付的费用。但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
进口货物的完税价格中的计算因素有：货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装、容器和其他经济利益。但不包括买方向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用。也不包括货物进口后发生的安装、运输费用。
计算进口货物关税的完税价格，CIF三项缺一不可。
（2）下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；
②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用； ③进口关税及其他国内税收。
【例题多选题】下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（）。（2022年）A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 【答案】BD 【例题计算题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。
【答案】（20000 500 1000 2000）³500=1175（万元）。
【解析】记入进口货物完税价格的，包括货价、支付的佣金（不包括买方向自己采购代理人支付的购货佣金）、买方负担的包装费和容器费、进口途中的运费（不包括进口后发生的运输装卸费）。
（二）进口货物的海关估价方法
对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括： 1．相同或类似货物成交价格方法 2．倒扣价格方法 3．计算价格方法 4．其他合理的方法
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格：（1）境内生产的货物在境内的销售价格；（2）可供选择的价格中较高的价格；（3）货物在出口地市场的销售价格；
（4）以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；（5）出口到第三国或地区的货物的销售价格；（6）最低限价或武断虚构的价格。
二、特殊进口货物的完税价格
特殊进口货物的完税价格涉及加工贸易进口料件及其制成品、保税区及出口加工区货物、运往境外修理、加工的货物、暂时进境的货物、租赁方式进口的货物、留购的进口货样、予以补税的进口货样、其他特殊方式进口货物等，有特别的规定。
【例题多选题】下列有关关税处理的表述中，正确的有（）。（2022年）
A．对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格 B．对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格
C．对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
D．以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格 【答案】ABD 【例题计算题】2022年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2022年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，并向海关办理申报补税手续。该电子设备的到岸价格为300万元，2022年进口时该设备关税税率为12%，2022年转售时该设备关税税率为7%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补交的关税。
【答案及解析】应补税额=300³[1-（2³12）/（5³12）] ³7%=12.6（万元）。
【例题单选题】某企业2022年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30％，则该企
业应缴纳的关税为（）。（2022年）
A．1.8万元 B．3万元 C．16.5万元 D．19.5万元 【答案】B 【解析】该企业应缴纳关税=（4 6）³30％=3（万元）。
三、出口货物的完税价格
以成交价为基础的完税价格，不含出口关税和支付给境外的佣金。完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金）÷（1 出口税率）出口货物的成交价格，是指货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：
1．同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； 2．同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； 3．根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 4．按照合理方法估定的价格。
四、完税价格中运输及相关费用、保险费的计算【例题单选题】某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税（）。
A．250万元
B．251万元 C．251.75万元
D．260万元
【答案】C 【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按¡°货价加运费¡±两者总额的3¡ë计算保险费。完税价格=（5000 20）³（1 3¡ë）=5035.06（万元）；关税=5035.06³5%=251.75（万元）。
第六节 应纳税额的计算
关税应纳税额计算有如下公式：
（一）从价计税应纳税额：
关税税额=进（出）口应税货物的数量³单位完税价格³适用税率
（二）从量计税应纳税额
关税税额=应税进口货物数量³单位货物税额
（三）复合计税应纳税额
关税税额=应税进口货物数量³单位货物税额 应税进口货物数量³单位完税价格³税率
（四）滑准税应纳税额
关税税额=应税进口货物数量³单位完税价格³滑准税税率
【例题计算题】上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。
要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。（1999年）【答案及解析】
首先判断进口货物完税价格为离岸价 软件费 卖方佣金-买方佣金 运保费，这是此题的核心问题。
关税完税价格=1410 50 15-10 35=1500（万元）进口环节关税=1500³20%=300（万元）消费税计算注意组成计税价格公式：
进口消费税组成计税价格=（1500 300）/（1-10%）=2000（万元）进口环节海关代征消费税=2000万元³10%=200（万元）
增值税计算注意组成计税价格公式与消费税不同，但计算结果相同： 进口增值税组成计税价格=1500 300 200=2000（万元）进口环节海关代征增值税=2000³17%=340（万元）。
【例题单选题】坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2022年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（）万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％）
A．222.44 B．322.15 C．185.14 D．149.08 【答案】D 【解析】进口关税=（85 5）³50％=90³50％=45（万元）进口消费税＝（90 45）÷（1-30％）³30％=57.857（万元）进口增值税＝(90 45)÷(1-30％)³17％=32.786（万元）
销售环节缴纳的增值税=500³17％-32.79-20.4=31.81（万元）销售环节缴纳的消费税=500³30％-57.857³80％=103.714（万元）缴纳城建税和教育费附加＝（31.81 103.714）³（7％ 3％）=13.552（万元）
本月销售应纳税金及附加=31.81 103.714 13.552=149.08（万元）。
第七节 税收优惠
关税的减免分法定减免、特定减免和临时减免。
一、法定减免
法定减免是依照关税基本法规的规定，对列举的课税对象给予的减免。包括：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物。（2）无商业价值的广告品和货样。
（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资。
（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
（5）经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在6个月内复运出境或者复运进境的货物、展览品、施工机械、工程车辆等，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，可予暂时免税。
（6）为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件和包装物材料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税，或者对进口料、件先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。
（7）因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。
（8）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
（9）进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税： ①在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的； ②起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损失或者损坏的；
③海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。（10）无代价抵偿货物。
（11）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。
（12）法律规定减征、免征的其他货物。
二、特定减免
特定减免是指在关税基本法规确定的法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。
包括：科教用品；残疾人专用品；扶贫慈善性捐赠物资；加工贸易产品；边境贸易进口物资；保税区进出口货物；出口加工区进出口货物；进口设备；特定行业或用途的减免税政策。
三、临时减免
临时减免是指在以上两项减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或某批货物的特殊情况，特别照顾，临时给予的减免。
【例题²判断题】根据进出口关税条例的规定，外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿赠送的物资，经海关审查无讹，可以免税。()（1997年）【答案】³ 【例题多选】下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有。（）（2000年）
A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物 B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物 C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物 D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物 【答案】AB 第八节 行李和邮递物品进口税
非贸易性进口物品的计税，是将关税、增值税、消费税合并征收，简称“行邮税”。
税率分为50%、20%、10%三个档次。
行邮税是关税、增值税、消费税三个税种的混合体，从价计征，完税价格参照该物品境外正常零售平均价格确定。
行邮税的纳税人应在海关放行该物品前缴清税款。
第九节 征收管理
关税缴纳
关税的强制执行 关税退还
关税补征和追征 关税纳税争议
关税征收管理的主要规定有：
1.关税的申报，进口应自运输工具申报进境之日起14日内；出口应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。
关税的缴纳应自海关填发缴款书之日起15日内。
关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
2.关税的强制执行措施，包括加收滞纳金和强制征收。
关税滞纳金金额=滞纳关税税额³滞纳金征收比率³滞纳天数
【例题计算题】某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴纳证日期为2022年1月10日，该公司于1月25日缴纳税款。
要求：计算其应纳关税及滞纳金。【答案及解析】
先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费 完税价格=600-30=570（万元）关税税额=570³10%=57（万元）
纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税滞纳1天，滞纳金为57万元³0.5¡ë=285（元）。
3.关税退还指海关将实际征收多于应当征收（溢征关税）退还给纳税人的一种行政行为。溢征关税海关发现应立即退还，纳税人发现申请时限为缴纳税款之日起1年内。①因海关误征，多纳税款的。
②海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。
③已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。
4.关税的补征和追征，是指海关在纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应征税额时，责令纳税义务人补缴所差税款的规定。补征和追征，责任不同、时限不同。5.针对纳税争议，纳税人有申请复议的权利。
【例题判断题】进口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的关税少征或漏征，海关在3年内可以追征，有特殊情况的，追征期可以延长到10年。（）（1996年）【答案】³
第二篇：第六章 关税法(课后作业)
第六章 关税法（课后作业）
一、单项选择题
1.下列各项中，关于关税纳税义务人的说法正确的是（）。
A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人 B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人 C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人
D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人 2.进口地海关无法解决的税则归类问题，应报（）明确。A.国家税务总局 B.财政部 C.海关总署 D.国务院
3.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是（）。
A.进口货物在进口时需要征税的，按照纳税义务人申报进口之日实施的税率征收关税
B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
C.由于完税价格的审定而需补税的，应按补税之日实施的税率征收关税 D.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，无论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税
4.某企业从境外进口一批货物，货物价款折合人民币20万元，另支付与进口货物相关的特许权使用费2万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费1万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金0.5万元。已知该货物进口关税税率为10%，则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）万元。A.2.4 B.2.6 C.2.45 D.2.65 5.海关采用相同或类似货物成交价格方法进行估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以（）为基础，估定进口货物的完税价格。A.最高的成交价格 B.最低的成交价格 C.平均的成交价格 D.加权平均价格
6.某进出口公司2022年2月陆运进口一批货物，海关审定的进口货物价格为100万元，运费及保险费均无法确定，该货物进口同期运输行业公布的运费率为10%。已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司进口该批货物应缴纳关税（）万元。A.22 B.22.4 C.22.47 D.22.07 7.某企业进口一批材料，材料价款折合人民币100万元，境外运费和保险费合计10万元。被海关征收关税后放行，企业发现其中的10%存在质量问题，与销售方协商后，将存在质量问题的材料退回，同时销售方发送11万元的无代价抵偿物（含境外运费和保险费合计1万元）。已知该批材料的关税税率为10%，则该企业应缴纳关税（）万元。A.12.1 B.11 C.10 D.9.9 8.某公司于2022年1月30日（周五）进口一批货物并于当日申报进境，次日海关填发了税款缴款书，则该公司最晚向银行缴纳关税税款的期限为（）。A.2月13日 B.2月14日 C.2月15日 D.2月16日
9.某企业2022年1月10日从境外进口一批设备，设备价款折合人民币300000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计20000元。该企业于1月12日向海关申报缴纳关税，海关当日填发了税款缴款书。假设企业于2月6日缴纳关税，已知设备关税税率为10%，则该企业应缴纳关税滞纳金（）元。A.176 B.192 C.208 D.224 10.关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起（）仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。A.15日 B.3个月 C.6个月 D.1年
11.发生纳税争议的，纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起（）内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。A.15日 B.30日 C.60日 D.3个月
12.2022年2月10日，A国某运输公司的一艘拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率为44776.12千瓦，拖船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30天，A国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款，已知船舶净吨位超过10000净吨但不超过50000净吨、执照期限为30日的普通税率为4.6元/净吨，优惠税率为3.3元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税为（）元。A.138000 B.99000 C.49500 D.69000 13.根据《船舶吨税暂行条例》的有关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。A.船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税 B.船舶吨税由地方税务机关负责征收 C.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日
D.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款
二、多项选择题
1.下列关于进口关税税率的表述中，正确的有（）。A.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法
B.滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响
C.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率 D.按普通税率征税的进口货物可以适用最惠国税率和暂定税率 2.下列关于关税税率运用的说法，正确的有（）。
A.查获的走私进口货物需补税的，应按货物原进口之日实施的税率征收关税 B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征收关税 C.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税
D.溢卸进口货物事后确定需要征税的，一律按确定补税当天实施的税率征税 3.下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有（）。A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用
B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C.买方支付的与进口货物有关并作为进口货物条件的特许权使用费 D.买方支付的进口货物在境内的复制权费 4.下列费用，如能与进口货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物关税完税价格的有（）。
A.境内外技术培训费用 B.进口消费税
C.货物运抵境内输入地点后发生的保险费 D.货物进口后的安装费
5.根据关税的有关规定，下列各项中应当计入出口关税完税价格的有（）。A.出口关税
B.出口货物运至我国境内输出地点装载前发生的保险费 C.出口货物运至我国境内输出地点装载后发生的运输费 D.出口货物在成交价格中未单独列明的支付给国外的佣金
6.下列进出口货物中，其运费及其相关费用、保险费的计算，正确的有（）。A.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费
B.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费
C.作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审查完税价格时，可以不另行计入运费 D.出口货物的销售价格应包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费 7.下列货物、物品予以减免关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物 B.有商业价值的广告品和货样 C.外国企业无偿赠送的物资
D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料 8.根据关税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还
B.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还
C.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏的进口货物，经海关查明属实，可酌情减免进口关税
D.海关查验时已经损坏，经证明是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税 9.发生下列情形的进口货物，海关查明属实，可以酌情减免关税的有（）。A.在境外运输途中或在起卸时遭受损坏或损失的货物
B.起卸后海关放行前，因自然灾害遭受损坏或者损失的货物
C.海关查验时货物已经破漏、损坏或者腐烂，经证明是保管不慎造成的 D.在起卸后海关放行后，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物 10.下列关于关税征收管理的说法中，正确的有（）。
A.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征
B.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征
C.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还
D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税人可以自缴纳税款之日起3年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息 11.下列关于关税征收管理的说法中，正确的有（）。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报
B.计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日不予扣除
C.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内申请退税，但不得加算银行同期活期存款利息
D.已征出口关税的货物，因货物品种或规格原因原状复运进境的，经海关查验属实的，应退还已征关税
12.根据《船舶吨税暂行条例》的有关规定，下列各项免征船舶吨税的有（）。A.捕捞、养殖渔船
B.自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶 C.非机动驳船
D.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶
三、计算问答题
某市具有进出口经营权的甲化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2022年2月进口一批化妆品，成交价格为100万元（折合人民币，下同），支付境外技术培训费共计2万元。运抵我国境内输入地点起卸前的运保费无法确定，海关按同类货物同期运输费估定运费为5万元。缴纳进口税金后海关放行，甲企业将此批化妆品从海关运往企业，支付运输公司（一般纳税人）不含税运费1万元，并取得增值税专用发票。当月将此批化妆品全部销售，取得含税销售额234万元。
已知：该批化妆品进口关税税率为15%，消费税税率为30%；本月取得的票据均能在当月认证并允许抵扣。要求：
（1）计算其关税完税价格。（2）计算其进口环节应纳关税。
（3）计算其进口环节应纳的税金合计。
（4）计算内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计。
参考答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。2.【答案】C 【解析】进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。3.【答案】C 【解析】选项C：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征收关税。4.【答案】B 【解析】企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格；与进口货物相关的特许权使用费应计入在关税完税价格中。该企业进口该批货物时应缴纳关税=（20 2 3 1）×10%=2.6（万元）。5.【答案】B 【解析】海关估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以“最低的成交价格”为基础，估定进口货物的完税价格。6.【答案】D 【解析】如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该进出口公司进口该批货物应缴纳关税=100×（1 10%）×（1 3‰）×20%=22.07（万元）。7.【答案】B 【解析】无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免征关税。该企业应缴纳关税=（100 10）×10%=11（万元）。8.【答案】D 【解析】关税纳税义务人应当自“海关填发税款缴款书之日起”15日内，向指定银行缴纳税款；如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。本题中，推算得知，关税缴纳期限的最后一日为2月14日，是周六，所以向银行缴纳关税税款的最晚期限是2月16日。9.【答案】A 【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款；滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中，2022年1月26日为关税缴纳期限届满之日，滞纳天数为2022年1月27日～2022年2月6日止，共滞纳11天，则该企业应缴纳关税滞纳金=（300000 20000）×10%×0.5‰×11=176（元）。10.【答案】B 【解析】关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。11.【答案】B 【解析】纳税争议的申诉程序：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。12.【答案】C 【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨，拖船应按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税。该拖船负责人应缴纳船舶吨税=44776.12×0.67×3.3×50%=49500（元）。13.【答案】B 【解析】选项B：船舶吨税由海关负责征收。
二、多项选择题 1.【答案】AB 【解析】选项C：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；选项D：按照普通税率征收关税的进口货物，不适用暂定税率；经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。2.【答案】BC 【解析】选项A：查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征收关税。选项D：溢卸进口货物事后确定需要征税的，按照其原运输工具申报进口日期所实施的税率征收关税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税。3.【答案】BC 【解析】选项A：即为购货佣金，不得计入在关税完税价格中；选项D：进口货物在境内的复制权费如能与该货物实付或应付价格区分的，不得计入在关税完税价格中。4.【答案】ABCD 【解析】下列费用如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；③进口关税及其他国内税收；④为在境内复制进口货物而支付的费用；⑤境内外技术培训及境外考察费用。5.【答案】BD 【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。另外，出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。6.【答案】ABC 【解析】选项D：出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。7.【答案】AD 【解析】选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。8.【答案】ABC 【解析】选项D：海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。9.【答案】AB 【解析】有下列情形之一的进口货物，海关查明属实，可以酌情减免关税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；（2）起卸后海关“放行前”，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明“不是”保管不慎造成的。10.【答案】ABC 【解析】选项D：因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。11.【答案】BD 【解析】选项A：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报；选项C：海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内申请退税并加算银行同期活期存款利息。12.【答案】AB 【解析】选项C：非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税，但非机动驳船，是按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税的；选项D：吨税执照期满后“24小时内”不上下客货的船舶，免征船舶吨税。
三、计算问答题 【答案及解析】
（1）境内外技术培训费，不得计入关税完税价格；保险费按“货价加运费”两者总额的3‰计算。
进口关税完税价格=（100 5）×（1 3‰）=105.32（万元）。（2）进口关税=105.32×15%=15.80（万元）。
（3）进口环节增值税=（105.32 15.80）÷（1-30%）×17%=29.41（万元）进口环节消费税=（105.32 15.80）÷（1-30%）×30%=51.91（万元）进口环节应纳税金合计=15.80 29.41 51.91=97.12（万元）。
（4）内销环节增值税=234÷（1 17%）×17%-29.41-1×11%=4.48（万元）进口环节已缴纳过消费税，所以在销售环节不再缴纳消费税。
内销环节城建税、教育费附加及地方教育附加=4.48×（7% 3% 2%）=0.54（万元）内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计=4.48 0.54=5.02（万元）。
第三篇：2022年注册会计师关税法答案[范文]
第六章 关税法（课后作业）
一、单项选择题
1.下列不属于关税纳税义务人的是（）。A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.进出口货物的代理人 D.进出境物品的所有人
2.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是（）。
A.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按实际转为内销之日实施的税率征税
B.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税 C.查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税 D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征收关税
3.企业进口货物发生的下列费用，应计入关税完税价格的是（）。A.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费用、保险费用 B.货物进口后发生的安装费用 C.货物进口后发生的技术服务费用
D.为获得与进口货物相关的、受著作权保护的商标的使用许可而支付的费用 4.某进出口公司从境外进口一批原材料，材料价款折合人民币300000元，另支付包装劳务费20000元。材料运抵我国境内输入地点起卸前发生运费30000元、保险费10000元；从海关运往企业所在地发生运费4000元。已知该批材料进口关税税率为10%。则该批材料进口时应缴纳关税（）元。A.30000 B.32000 C.36000 D.36400 5.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以（）为关税完税价格。A.相同或类似货物的进口成交价格 B.海关审定的境外修理费和料件费
C.海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输费、保险费 D.相同或类似货物在境内销售的价格
6.下列各项中，符合进口货物关税完税价格规定的是（）。
A.运往境外加工的货物，应以加工后货物入境时的到岸价格为完税价格 B.减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格为完税价格 C.境内留购的进口货样，以原入境时同类货物的成交价格为完税价格
D.经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格 7.某企业将一批价值60万元的材料运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境，经海关审定该企业支付给境外公司的加工费和料件费共20万元，加工完毕后货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费10万元、保险费5万元。已知该材料进口关税税率为10%，则该企业应缴纳进口关税（）万元。A.9.5 B.8 C.3.5 D.2 8.某企业经批准免税进口一台设备用于高新技术研发，设备进口时经海关审定的关税完税价格折合人民币100万元，海关规定的监管年限为5年。18个月后，研发项目完成，企业将该设备转售给国内另一家企业。已知该设备进口关税税率为20%，该企业上述业务应缴纳关税（）万元。A.20 B.14 C.6 D.0 9.根据关税的有关规定，以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的（）计算运输及其相关费用、保险费。A.1% B.3% C.1‰ D.3‰
10.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物，计算关税完税价格时，进口货物的运费和保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照（）计算保险费。
A.该货物进口同期保险行业公布的保险费率（额）B.货价的1% C.“货价加运费”两者总额的3‰ D.“货价加运费”两者总额的1% 11.下列各项关于关税税收优惠的表述中，不正确的是（）。A.对进口规定的残疾人个人专用品，免征进口关税
B.边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在8000元以下的，免征进口关税 C.从保税区运往境外的货物，一般免征出口关税
D.对出口加工区运往区外的货物，一般免征进口关税
12.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起（），向指定银行缴纳关税税款。A.15日内 B.30日内 C.3个月内 D.6个月内
13.根据关税的相关规定，说法不正确的是（）。A.关税按征收目的划分，有财政关税和保护关税
B.关税按计征方式划分，有进口税、出口税和过境税 C.按税率制定划分，有自主关税和协定关税
D.按差别待遇和特定的实施情况划分，有进口附加税、差价税、优惠税和普通优惠制
14.应税船舶未按照规定申报缴纳吨税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，给予一定的罚款。该罚款金额为（）。A.2000元以下 B.2000元以上10000元以下 C.2000元以上30000元以下 D.2000元以上50000元以下
二、多项选择题
1.进出境物品的所有人是关税的纳税义务人，下列关于所有人的表述中，正确的有（）。A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人
B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人 C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人
D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人 2.下列关于进口关税税率的说法，正确的有（）。
A.目前我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率
B.对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率 C.按照普通税率征税的进口货物不得适用其他税率
D.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行
3.下列关于关税税率运用的说法，正确的有（）。
A.查获的走私进口货物需补税的，应按货物原进口之日实施的税率征收关税 B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征收关税 C.对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税
D.溢卸进口货物事后确定需要征税的，一律按确定补税当天实施的税率征税【难易程度】难 4.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。A.进口关税税额
B.由买方负担的包装材料费用
C.买方为购买进口货物向中介机构支付的佣金 D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用
5.海关可以以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物关税完税价格，但不得使用的价格有（）。
A.境内生产的货物在境内的销售价格 B.可供选择的价格中较高的价格 C.最低限价或武断虚构的价格 D.货物在出口地市场的销售价格
6.下列关于进口货物关税完税价格的表述，符合关税规定的有（）。A.内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定 B.内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定 C.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定 D.保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，以料件或其制成品原进口时的价格估定 7.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物，如果进口货物的运费和保险费无法确定或未实际发生，在确定关税完税价格时，下列说法正确的有（）。A.按货价的3‰计算运费和保险费
B.按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费 C.按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费
D.按照该货物进口同期保险行业公布的保险额计算保险费
8.根据我国《海关法》和《进出口条例》的规定，下列货物免征关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物 B.无商业价值的货样
C.外国企业向我国境内无偿赠送的设备
D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料
9.下列进口货物中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（）。A.在境外运输途中损坏的货物 B.在起卸时损失的货物
C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物 D.海关查验时已经损坏，经证明是保管不慎造成的货物
10.下列各项中，关税纳税义务人可以自缴纳关税税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有（）。A.因海关误征，多缴纳税款的
B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的 C.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的 D.已征进口关税的货物，因用于境外投资，原状复运出境的 11.下列关于关税征收管理的说法，正确的有（）。
A.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征
B.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征
C.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还
D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，但不得加算银行同期活期存款利息
12.根据《船舶吨税暂行条例》的规定，下列说法中正确的有（）。
A.自我国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税
B.中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率 C.船舶吨税税目、税率的调整，由省、自治区、直辖市税务机关决定 D.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税
13.在吨税执照期限内，应税船舶发生下列（）情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限。
A.避难、防疫隔离、修理，并不上下客货 B.军队、武装警察部队征用
C.应税船舶因管理不善导致在未设立海关地点停泊 D.应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税
14.根据《船舶吨税暂行条例》的规定，下列关于吨税的征收管理说法正确的有（）。A.吨税由地方税务机关负责征收 B.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日
C.海关发现少征或者漏征吨税税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款
D.多缴税款的应税船舶应当自收到退税通知之日起10天内办理有关退还手续
参考答案及解析
一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。2.【答案】A 【解析】加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征收关税。3.【答案】D 【解析】买方为获得与进口货物相关的、受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付的费用应计入进口货物的关税完税价格。4.【答案】C 【解析】该批材料关税完税价格=300000 20000 30000 10000=360000（元），该批材料应缴纳关税=360000×10%=36000（元）。5.【答案】B 【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为关税完税价格。6.【答案】D 【解析】选项A：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定关税完税价格；选项B：减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为关税完税价格；选项C：境内留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为关税完税价格。7.【答案】C 【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定关税完税价格。该企业应缴纳进口关税=（20 10 5）×10%=3.5（万元）。8.【答案】B 【解析】减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为关税完税价格，其计算公式如下：完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×l2）]。因此，该企业应补缴关税=100×[1-18÷（5×12）]×20%=14（万元）。9.【答案】A 【解析】根据关税的有关规定，以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。10.【答案】C 【解析】如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。11.【答案】D 【解析】选项D：对出口加工区运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理报关手续，并按照制成品征收关税。12.【答案】A 【解析】纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款。13.【答案】B 【解析】关税按计征方式划分，有从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关税。14.【答案】C 【解析】应税船舶未按照规定申报缴纳吨税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上30000元以下罚款。
二、多项选择题 1.【答案】ABD 【解析】选项C：对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。2.【答案】ABD 【解析】按照普通税率征收关税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。3.【答案】BC 【解析】选项A：查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征收关税。选项D：溢卸进口货物事后确定需要征税的，按照其原运输工具申报进口日期所实施的税率征收关税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税。4.【答案】BCD 【解析】进口关税不计入进口货物关税完税价格。5.【答案】ABCD 【解析】海关可以根据规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物关税完税价格，但不得使用以下价格：
（1）境内生产的货物在境内的销售价格。（2）可供选择的价格中较高的价格。（3）货物在出口地市场的销售价格。
（4）以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格。（5）出口到第三国或地区的货物的销售价格。（6）最低限价或武断虚构的价格。6.【答案】ABC 【解析】选项D：保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定进口货物的关税完税价格。如果内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定。7.【答案】BC 【解析】陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。8.【答案】ABD 【解析】选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资可免征关税，外国企业向我国境内无偿赠送的设备不属于法定免税的范围。9.【答案】ABC 【解析】进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的。（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。
（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。10.【答案】ABC 【解析】有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳关税税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：
（1）因海关误征，多纳税款的。
（2）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。（3）已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因（非其他原因）原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。11.【答案】ABC 【解析】选项D：因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息。12.【答案】ABD 【解析】选项C：船舶吨税税目、税率的调整，由国务院决定。13.【答案】ABD 【解析】在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：（1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货；（2）军队、武装警察部队征用；（3）应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。14.【答案】BC 【解析】选项A：吨税由海关负责征收；选项D：多缴税款的应税船舶应当自收到退税通知之日起3个月内办理有关退还手续。
第四篇：2022年注册会计师考试 关税法（精选）
2022年注册会计师考试《税法》单元测试题
第六章 关税法
一、单项选择题
1.依据关税法的有关规定，下列不属于关税纳税义务人的是()。
A.出口货物的收货人
B.携带进境物品的携带人
C.以邮递方式进境物品的收件人
D.以邮递方式出境物品的寄件人
【答案】A
【解析】出口货物的发货人为关税的纳税义务人。
2.某企业2022年6月将一批价值200万元的材料运往法国加工成产品，出境时已向海关报明，2022年10月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定该企业支付给法国公司的加工费和料件费共80万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费10万元、保险费5万元，已知该批材料的进口关税税率为8%，则该企业应缴纳关税()万元。
A.6.4
B.7.6
C.17.2
D.23.6
【答案】B
【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳的关税=(80 10 5)×8%=7.6(万元)。
3.某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币80万元，海关监管期为5年，该企业使用18个月后转售。已知该设备的关税税率为20%，该企业上述业务应缴纳关税()万元。
A.0
B.4
C.11.2
D.16
【答案】C
【解析】减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×l2)];因此，该企业应缴纳的关税=80×[1-18个月÷(5×12个月)]×20%=11.2(万元)。
4.计算进口货物的完税价格时，进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照()计算保险费。
A.该货物进口同期保险行业公布的保险费
B.境外边境口岸价格的1%
C.“货价加运费”两者总额的3‰
D.“货价加运费”两者总额的1%
【答案】C
【解析】如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
5.某企业为增值税一般纳税人，2022年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费5万元;从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元;企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。已知材料的关税税率为20%，设备的关税税率为10%。2022年9月该企业应缴纳进口环节税金()元。
A.357640
B.385200
C.388790
D.386450
【答案】D
【解析】买方支付的购货佣金2万元不计入材料的关税完税价格中;与设备有关的软件特许权使用费3万元，需要计入设备的关税完税价格中。(1)进口关税=(80 5)×20% (10 2 3)×10%=18.5(万元);(2)进口增值税=(80 5 10 2 3 18.5)×17%=20.145(万元)，或=(80 5)×(1 20%)×17% (10 2 3)×(1 10%)×17%=20.145(万元);(3)该企业进口环节应缴纳的税金=18.5 20.145=38.645(万元)=386450(元)。
6.某公司9月份进口一批货物，海关于9月8日填发了税款缴款书，但该公司未在规定的期限内缴纳税款，滞纳了19天以后才补缴了该批进口货物的关税200万元。对于此项业务，海关应征收关税滞纳金()万元。
A.1.8
B.1.9
C.2
D.3.4
【答案】B
【解析】海关应征收关税滞纳金=200×0.05%×19=1.9(万元)。
7.依据关税法的有关规定，出口货物的纳税义务人应当自出口货物运抵海关监管区后装货的()，向货物出境地海关进行出口申报。
A.24小时以前
B.24小时以后
C.14日
D.15日
【答案】A
【解析】出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报出口。
二、多项选择题
1.下列费用，如能与进口货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物关税完税价格的有()。
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
C.货物运抵境内输入地点后发生的运输费
D.设备进口后的安装费
【答案】ACD
【解析】由买方负担的与该货物视为一体的容器费用，应当计入完税价格中。
2.下列说法中，符合关税税率相关规定的有()。
A.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收关税
B.查获的走私进口货物需补税的，应按货物原进口之日实施的税率征收关税
C.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征收关税
D.由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征收关税
【答案】ACD
【解析】选项B：查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税。
3.关于关税的完税价格，下列说法中正确的有()。
A.保税区内的加工企业内销的制成品中含有从境内采购的料件，以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定完税价格
B.加工贸易企业加工过程中生产的边角料申报内销时，以申报内销时的价格估定完税价格
C.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格
D.境内留购的进口货样，以原进口时或大约同时进口的、与货样相同或类似的货物的进口成交价格估定完税价格
【答案】ABC
【解析】选项D：境内留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格。
4.下列各项中，符合关税减免税规定的有()。
A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，海关应当依法征收关税
B.无商业价值的广告品和货样，可免征关税
C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税
D.经海关批准暂时进境并在6个月内复运出境的盛装货物的容器，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供担保后，可予暂时免税
【答案】BD
【解析】选项A：进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免征关税;选项C：海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明“不是保管不慎造成的”，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。
5.根据关税的有关规定，下列说法中，不正确的有()。
A.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起14日内，向指定银行缴纳关税税款
B.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
C.纳税义务人自海关填发缴款书之日起14日仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息
【答案】ABC
【解析】选项A：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款;选项B：关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项C：纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
第五篇：税法(2022) 第06章 关税法 课后作业
税法(2022)第六章 关税法 课后作业
一、单项选择题 1.下列各项中，关于关税纳税义务人的说法正确的是（）。
A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人
B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人 C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人 D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人 2.进口地海关无法解决的税则归类问题，应报（）明确。A.国家税务总局 B.财政部 C.海关总署 D.国务院 3.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是（）。A.进口货物在进口时需要征税的，按照纳税义务人申报进口之日实施的税率征收关税
B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
C.由于完税价格的审定而需补税的，应按补税之日实施的税率征收关税
D.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，无论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税 4.某企业从境外进口一批货物，货物价款折合人民币20万元，另支付与进口货物相关的特许权使用费2万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费1万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金0.5万元。已知该货物进口关税税率为10%，则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）万元。A.2.4 B.2.6 C.2.45 D.2.65 5.海关采用相同或类似货物成交价格方法进行估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以（）为基础，估定进口货物的完税价格。A.最高的成交价格 B.最低的成交价格 C.平均的成交价格 D.加权平均价格 6.某进出口公司2022年2月陆运进口一批货物，海关审定的进口货物价格为100万元，运费及保险费均无法确定，该货物进口同期运输行业公布的运费率为10%。已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司进口该批货物应缴纳关税（）万元。A.22 B.22.4 C.22.47 D.22.07 7.某企业进口一批材料，材料价款折合人民币100万元，境外运费和保险费合计10万元。被海关征收关税后放行，企业发现其中的10%存在质量问题，与销售方协商后，将存在质量问题的材料退回，同时销售方发送11万元的无代价抵偿物（含境外运费和保险费合计1万元）。已知该批材料的关税税率为10%，则该企业应缴纳关税（）万元。A.12.1 B.11 C.10 D.9.9 8.某公司于2022年1月30日（周五）进口一批货物并于当日申报进境，次日海关填发了税款缴款书，则该公司最晚向银行缴纳关税税款的期限为（）。A.2月13日 B.2月14日 C.2月15日 D.2月16日 9.某企业2022年1月10日从境外进口一批设备，设备价款折合人民币300000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计20000元。该企业于1月12日向海关申报缴纳关税，海关当日填发了税款缴款书。假设企业于2月6日缴纳关税，已知设备关税税率为10%，则该企业应缴纳关税滞纳金（）元。A.176 B.192 C.208 D.224 10.关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起（）仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。A.15日 B.3个月 C.6个月 D.1年 11.发生纳税争议的，纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起（）内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。A.15日 B.30日 C.60日 D.3个月 12.2022年2月10日，A国某运输公司的一艘拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率为44776.12千瓦，拖船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30天，A国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款，已知船舶净吨位超过10000净吨但不超过50000净吨、执照期限为30日的普通税率为4.6元/净吨，优惠税率为3.3元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税为（）元。A.138000 B.99000 C.49500 D.69000 13.根据《船舶吨税暂行条例》的有关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。A.船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税 B.船舶吨税由地方税务机关负责征收
C.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日
D.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款
二、多项选择题 1.下列关于进口关税税率的表述中，正确的有（）。A.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法
B.滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响
C.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率 D.按普通税率征税的进口货物可以适用最惠国税率和暂定税率 2.下列关于关税税率运用的说法，正确的有（）。
A.查获的走私进口货物需补税的，应按货物原进口之日实施的税率征收关税 B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征收关税
C.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税
D.溢卸进口货物事后确定需要征税的，一律按确定补税当天实施的税率征税 3.下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有（）。A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用
B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C.买方支付的与进口货物有关并作为进口货物条件的特许权使用费 D.买方支付的进口货物在境内的复制权费 4.下列费用，如能与进口货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物关税完税价格的有（）。A.境内外技术培训费用 B.进口消费税
C.货物运抵境内输入地点后发生的保险费 D.货物进口后的安装费
根据关税的有关规定，下列各项中应当计入出口关税完税价格的有（）。A.出口关税
B.出口货物运至我国境内输出地点装载前发生的保险费 C.出口货物运至我国境内输出地点装载后发生的运输费 D.出口货物在成交价格中未单独列明的支付给国外的佣金 6.下列进出口货物中，其运费及其相关费用、保险费的计算，正确的有（）。A.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费
B.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费
C.作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审查完税价格时，可以不另行计入运费
D.出口货物的销售价格应包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费 7.下列货物、物品予以减免关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物 B.有商业价值的广告品和货样 C.外国企业无偿赠送的物资
D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料 8.根据关税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还
B.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还
C.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏的进口货物，经海关查明属实，可酌情减免进口关税
D.海关查验时已经损坏，经证明是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税 9.发生下列情形的进口货物，海关查明属实，可以酌情减免关税的有（）。A.在境外运输途中或在起卸时遭受损坏或损失的货物
B.起卸后海关放行前，因自然灾害遭受损坏或者损失的货物
C.海关查验时货物已经破漏、损坏或者腐烂，经证明是保管不慎造成的 D.在起卸后海关放行后，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物 10.下列关于关税征收管理的说法中，正确的有（）。
A.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征
B.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征
C.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还
D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税人可以自缴纳税款之日起3年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息 11.下列关于关税征收管理的说法中，正确的有（）。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报
B.计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日不予扣除
C.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内申请退税，但不得加算银行同期活期存款利息
D.已征出口关税的货物，因货物品种或规格原因原状复运进境的，经海关查验属实的，应退还已征关税 12.根据《船舶吨税暂行条例》的有关规定，下列各项免征船舶吨税的有（）。A.捕捞、养殖渔船
B.自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶 C.非机动驳船
D.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶 三、计算题 1.某市具有进出口经营权的甲化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2022年2月进口一批化妆品，成交价格为100万元（折合人民币，下同），支付境外技术培训费共计2万元。运抵我国境内输入地点起卸前的运保费无法确定，海关按同类货物同期运输费估定运费为5万元。缴纳进口税金后海关放行，甲企业将此批化妆品从海关运往企业，支付运输公司（一般纳税人）不含税运费1万元，并取得增值税专用发票。当月将此批化妆品全部销售，取得含税销售额234万元。已知：该批化妆品进口关税税率为15%，消费税税率为30%；本月取得的票据均能在当月认证并允许抵扣。要求：
（1）计算其关税完税价格。（2）计算其进口环节应纳关税。
（3）计算其进口环节应纳的税金合计。
（4）计算内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计。答案解析
一、单项选择题 1.【答案】 D 【解析】
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。
【知识点】 纳税义务人
2.【答案】 C 【解析】
进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。
【知识点】 税则归类——查找税目
3.【答案】 C 【解析】
选项C：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征收关税。
【知识点】 税率
4.【答案】 B 【解析】
企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格；与进口货物相关的特许权使用费应计入在关税完税价格中。该企业进口该批货物时应缴纳关税=（20 2 3 1）×10%=2.6（万元）。
【知识点】 关税完税价格
5.【答案】 B 【解析】
海关估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以“最低的成交价格”为基础，估定进口货物的完税价格。
【知识点】 关税完税价格
6.【答案】 D 【解析】
如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该进出口公司进口该批货物应缴纳关税=100×（1 10%）×（1 3‰）×20%=22.07（万元）。
【知识点】 关税完税价格
7.【答案】 B 【解析】
无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免征关税。该企业应缴纳关税=（100 10）×10%=11（万元）。
【知识点】 法定减免税
8.【答案】 D 【解析】 关税纳税义务人应当自“海关填发税款缴款书之日起”15日内，向指定银行缴纳税款；如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。本题中，推算得知，关税缴纳期限的最后一日为2月14日，是周六，所以向银行缴纳关税税款的最晚期限是2月16日。
【知识点】 关税的缴纳
9.【答案】 A 【解析】
纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款；滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中，2022年1月26日为关税缴纳期限届满之日，滞纳天数为2022年1月27日～2022年2月6日止，共滞纳11天，则该企业应缴纳关税滞纳金=（300000 20000）×10%×0.5‰×11=176（元）。
【知识点】 关税的强制执行
10.【答案】 B 【解析】
关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
【知识点】 关税的强制执行
11.【答案】 B 【解析】
纳税争议的申诉程序：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。
【知识点】 关税的缴纳
12.【答案】 C 【解析】
拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨，拖船应按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税。该拖船负责人应缴纳船舶吨税=44776.12×0.67×3.3×50%=49500（元）。
【知识点】 船舶吨税的征税范围、税率和应纳税额的计算
13.【答案】 B 【解析】
选项B：船舶吨税由海关负责征收。
【知识点】 船舶吨税的征收管理 二、多项选择题
1.【答案】 A, B 【解析】 选项C：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；选项D：按照普通税率征收关税的进口货物，不适用暂定税率；经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。
【知识点】 税率
2.【答案】 B, C 【解析】
选项A：查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征收关税。选项D：溢卸进口货物事后确定需要征税的，按照其原运输工具申报进口日期所实施的税率征收关税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税。
【知识点】 税率
3.【答案】 B, C 【解析】
选项A：即为购货佣金，不得计入在关税完税价格中；选项D：进口货物在境内的复制权费如能与该货物实付或应付价格区分的，不得计入在关税完税价格中。
【知识点】 关税完税价格
4.【答案】 A, B, C, D 【解析】
下列费用如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；③进口关税及其他国内税收；④为在境内复制进口货物而支付的费用；⑤境内外技术培训及境外考察费用。
【知识点】 关税完税价格
5.【答案】 B, D 【解析】
出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。另外，出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
【知识点】 关税完税价格
6.【答案】 A, B, C 【解析】
选项D：出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。
【知识点】 关税完税价格 7.【答案】 A, D 【解析】
选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。
【知识点】 法定减免税
8.【答案】 A, B, C 【解析】
选项D：海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。
【知识点】 特定减免税
9.【答案】 A, B 【解析】
有下列情形之一的进口货物，海关查明属实，可以酌情减免关税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；（2）起卸后海关“放行前”，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明“不是”保管不慎造成的。【知识点】 特定减免税
10.【答案】 A, B, C 【解析】 选项D：因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。
【知识点】 关税的征收管理
11.【答案】 B, D 【解析】
选项A：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报；选项C：海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内申请退税并加算银行同期活期存款利息。
【知识点】 关税的征收管理
12.【答案】 A, B 【解析】
选项C：非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税，但非机动驳船，是按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税的；选项D：吨税执照期满后“24小时内”不上下客货的船舶，免征船舶吨税。
【知识点】 船舶吨税的税收优惠 三、计算题 1.【答案】
（1）境内外技术培训费，不得计入关税完税价格；保险费按“货价加运费”两者总额的3‰计算。
进口关税完税价格=（100 5）×（1 3‰）=105.32（万元）。（2）进口关税=105.32×15%=15.80（万元）。
（3）进口环节增值税=（105.32 15.80）÷（1-30%）×17%=29.41（万元）进口环节消费税=（105.32 15.80）÷（1-30%）×30%=51.91（万元）进口环节应纳税金合计=15.80 29.41 51.91=97.12（万元）。
（4）内销环节增值税=234÷（1 17%）×17%-29.41-1×11%=4.48（万元）进口环节已缴纳过消费税，所以在销售环节不再缴纳消费税。
内销环节城建税、教育费附加及地方教育附加=4.48×（7% 3% 2%）=0.54（万元）
内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计=4.48 0.54=5.02（万元）。
【解析】
【知识点】 应纳税额的计算
